作者:王素荣; 张楚婕; 付博 期刊:《财务研究》 2015年第04期
采用资产负债表债务法进行所得税核算后,上市公司可以通过选择会计政策、处置资产、提取及转回减值准备等方法控制递延所得税资产和递延所得税负债,从而达到调节所得税费用、操纵税后利润的目的。本文综合运用应计利润分离法、盈余分布检测法等成熟计量模型及描述性统计分析,研究了资产负债表债务法下确认的递延所得税及其变化对盈余管理行为存在性、盈余管理程度和盈余质量的影响。本文研究结果表明:以递延所得税为基础衡量的财税...
作者:新夫; 陈冬华 期刊:《当代会计评论》 2009年第01期
本文试图检验:①会计盈余质量是否影响公司资本成本?②在转轨制度背景下,制度环境的变化——会计制度改革、投资者结构的系统性变化与法律环境的改善,对盈余质量与公司资本成本的关系产生何种影响?借鉴Dechow和Dechiv(2002)以及McNochols(2002)计算的盈余质量指标,以1994~2006年我国A股上市公司为样本,研究发现,较高的会计盈余质量降低了投资者的投资风险,可以显著降低公司的资本成本。进一步,我们发现,在2001年之后,盈余质量能够...
作者:杨琳; 卿小权; 马元驹 期刊:《会计论坛》 2016年第02期
2012年证监会与财政部联合发文要求主板上市公司分类分批实施内部控制审计,上市公司在年报中披露内部控制审计费用也日趋规范化,这为定量研究内部控制审计是否及如何影响盈余质量提供了契机。本文以2012-2014年国有控股上市公司为样本,实证检验内控审计费用与盈余质量的关系以及董事会治理的调节作用。研究发现,内控审计费用与盈余质量显著负相关;更进一步地,董事会下设专门委员会能减弱内控审计费用对盈余质量的负面影响,...
作者:陈小林; 张雪华 期刊:《会计论坛》 2016年第01期
有别于过去文献,文章是在事务所全部完成转制后,采用事务所转制前后相邻2年所审计的同一批上市公司作为研究样本,从审计意见、盈余管理和会计稳健性三个角度重新考察了事务所转制带来的影响。实证结果发现,事务所转变为特殊普通合伙制后,发表非标准意见的概率更高,盈余管理程度降低,会计稳健性更高。监管部门推动的事务所转制,在转制后提高了审计谨慎性,审计质量得到改进。
盈余信息是资本市场中一种非常重要的会计信息,盈余质量也受到了信息使用者的深切关注。本文对盈余、盈余质量、盈余质量分析等相关概念进行了基本界定,从会计准则和会计准则执行两个角度剖析了影响公司盈余质量的因素,并对实务中常用的盈余质量分析和评价方法进行了介绍、归纳和总结。
银行是企业融资的重要渠道,当前银行的信贷业务也存在一定的风险,为了尽可能降低这个风险,银行往往会针对申请信贷业务的企业进行企业会计信息质量的识别,以此来判断企业的资信状况以及偿债能力等,而这个会计信息质量的识别的有效性在一定程度上是由识别意愿以及识别技术来决定的。本文主要介绍了盈余质量、识别技术以及债务等要素之间的关系和影响等,为银行做好企业会计信息质量的识别工作提供一定的指导和参考。
作者:胡礼文; 谢馨; 贺湘 期刊:《江西社会科学》 2019年第11期
家族企业在我国市场经济中的影响越来越大,其公司治理行为也因此越来越受学者的关注。以往关于家族企业盈余质量的通常是比较家族企业与非家族企业,通过分析已有文献,在家族企业社会情感财富理论基础上研究家族企业内部高管是否由实际控制人的亲属担任对盈余质量的影响,结果发现:相比于无亲属任职高管的家族企业,有亲属任职高管的家族企业盈余质量更好,这种正向影响受外部监督与治理环境的影响。在外部监督不足及正式制度不够完善...
作者:张艺琼; 冯均科; 彭珍珍 期刊:《审计与经济研究》 2019年第06期
以2012—2017年我国A股上市公司为研究样本,探究公司战略变革对管理层业绩预告误差和业绩预告消息类型的影响以及内部控制质量对上述关系的调节作用。研究发现:公司战略变革越大,管理层业绩预告误差越大,管理层越倾向于业绩预告坏消息;内部控制质量越高,公司战略变革对管理层业绩预告误差的正向影响越弱,而对管理层业绩预告消息类型的负向影响越强。进一步综合考虑公司战略资源配置幅度及资源投入方向的双重变化时,上述各结论仍成...
作者:牛丽萍 期刊:《中南财经政法大学研究生学报》 2013年第04期
以我国2008—2011年沪深A股上市公司为样本,实证检验了不同市场化进程下的审计师行业专长与盈余质量的关系。实证结果表明,会计师事务所层面的审计师行业专长能够显著提高盈余质量,注册会计师个人层面的审计师行业专长只有在两位签字注册会计师均为行业领先者时才能显著提高盈余质量;在考虑市场化程度差异后,实证结果发现不论是会计师事务所还是注册会计师个人行业专长对盈余质量的作用都受市场化进程的影响。其中,市场化程度的降...
盈余管理行为的存在使财务报告的盈余质量备受诟病。厘清盈余质量的影响因素,可以为提高盈余质量的对策研究提供相应的参考,从而有效地保护财务报告使用者的权益。本文从公司内部治理和外部治理的要素出发,对影响财务报告盈余质量的各方面因素的研究进展进行综述。
本文研究的是内部审计对提高企业盈余质量的影响,目的是通过研究内部审计报告指标与上市公司盈余质量的相关性来探讨内部审计是否能提高上市公司盈余质量,以期为提高我国内部审计质量、改善上市公司盈余管理提供依据。
关于外部审计和股权融资成本的研究,中国学者对其的研究还处在摸索期。而国外的相关研究比较全面,尤其关于外部审计的审计质量和股权融资成本之间关联的研究比国内透彻。一些相关研究主要围绕:盈余管理、盈余质量、信息披露质量、审计意见和外部审计的审计质量等与股权融资成本的关联这几个方面展开。
作者:沈莉兰; 曾月明 期刊:《社会科学动态》 2015年第24期
处于不同生命周期阶段的企业有不同的经营特征,盈余质量特征也呈现出相应的阶段特征.本文基于企业生命周期的视角对盈余质量的特征进行了研究.研究发现处于成熟期的企业盈余质量高于处于成长期与衰退期的企业.
作者:陈小林; 张琴; 尹林辉; 吴文鹏 期刊:《管理学季刊》 2014年第02期
过去的文献研究了审计师行业专长与公司盈余质量的关系,对了解审计师行业专长在审计质量中的独特作用具有重要意义,然而审计师行业专长是否对公司特质信息产生影响尚未可知。文章采用中国2007~2011年A股上市公司作为研究样本,分析了审计师行业专长与公司特质信息之间的关系,在控制多种因素影响后,经验结果发现,审计师的行业专长与公司特质信息正相关,即有着行业专长的审计师能够促使上市公司披露更多的公司特质信息,在进...
作者:李万福; 林斌; 刘春丽 期刊:《管理学季刊》 2014年第02期
本文以多种考虑了会计稳健性潜在影响并经业绩匹配后的应计质量作为盈余质量的变量,从“上市公司治理专项活动”的整改报告和自查报告中搜集有关内部控制缺陷数据,对内部控制缺陷和盈余质量之间的关系进行了实证研究。结果表明,相对于无重大内控缺陷的公司而言,存在重大内控缺陷的公司有更多的盈余噪音和异常应计;内控缺陷越多的公司,其盈余噪音越大,异常应计越多。本文为中国制度背景下企业内部控制缺陷与盈余质量之间的关...
作者:刘晓华; 王华 期刊:《珞珈管理评论》 2008年第02期
本文以1999-2005年的B股公司为样本,采用应计质量模型从中国会计准则与国际会计准则下盈余质量的差异、中国会计准则与国际会计准则下盈余质量差异的变化趋势以及中国会计准则下盈余质量的变化趋势三个方面分析和考察中国会计准则的国际协调对盈余质量的影响,检验我国会计准则的国际协调是否能够提高盈余质量。研究结果发现,在我国投资者保护法律不完善、相关法律得不到有效执行、资本市场发展程度较低和公司所有权高度集中的制度...
作者:李荣锦; 雷婷婷 期刊:《南京审计大学学报》 2019年第03期
以2009—2017年沪深A股房地产业上市公司为研究样本,考察盈余质量、股权集中度、企业性质对资本结构动态调整的影响,通过回归分析检验它们对资本结构动态调整偏离度和调整速度的影响,结果表明:房地产业上市公司盈余质量提高会显著加快资本结构调整速度,降低调整偏离度;股权集中度提高会显著降低资本结构调整速度,但对调整偏离度没有显著影响;企业性质的不同也会显著影响资本结构调整偏离度和调整速度;基于不同负债水平分析发现,盈...
作者:李桂荣; 高艾 期刊:《南京审计大学学报》 2017年第04期
随着董事会中女性任职比例的提升,女性董事在公司治理中的角色和作用日益引起各方关注。以2011—2015年A股上市公司为样本,就审计委员会中女性任职对公司盈余质量的影响进行实证检验后发现,审计委员会中有女性任职、有两名以上女性任职、主任委员由女性担任均有助于提高盈余质量,且在良好的治理环境下,审计委员会中女性任职的治理作用能够得到更充分的发挥。以上研究结果表明,审计委员会性别结构的多元化有助于促进其更好地发挥监...
作者:林东杰; 刘梦宁 期刊:《南京审计大学学报》 2013年第05期
利用2001—2010年我国上市公司11052个样本的数据,对坏账准备计提与盈余质量之间的关系进行实证研究,结果表明:应收款(包括应收账款和其他应收款)坏账准备计提异常与盈余质量显著负相关;将应收款进一步划分为应收账款和其他应收款两组,应收账款坏账准备计提异常与盈余质量负相关,但不显著,其他应收款坏账准备计提异常与盈余质量显著负相关,也就是说,其他应收款坏账计提更容易被企业用来操纵盈余。
在企业运营过程中,企业盈余质量是对企业价值进行评价的主要因素,并且,公司治理以及注册会计审计对企业盈余质量有着直接射影响,公司治理和注册会计师审计水平两者相互联系和促进。在本文中,主要论述了公司治理和注册会计师审计,在分析内部审计以及股权结构等对企业盈余质量产生影响的基础上提出了相应的对策。也就是说,从目前市场实际发展现状入手,将政府自身的调控功能全面的发挥出来,以此加大我国监督管理力度、健全有关的法律...