以企业多元化经营及其市场风险为研究视角,基于我国创业板上市公司的经验数据,实证分析了风险投资机构介入对被投资企业在IPO时点多元化经营程度及其市场风险的影响。研究发现:风险投资机构介入会显著提高公司多元化经营程度,且具有政府背景或者行业专长的风险投资机构介入后会对公司多元化经营具有明显的正向影响;多元化战略往往会导致公司市场风险的增加,而风险投资机构的介入则对公司多元化带来的市场风险具有缓解作用,...
作者:邓素玲 期刊:《中南财经政法大学研究生学报》 2009年第03期
行业专长能够降低审计成本,提高审计质量,增强事务所的竞争能力。国内外学者对于如何衡量事务所行业专长至今还没有达成一致的意见。通过选取2007年中国A股市场数据,对事务所行业专长的不同衡量方法进行比较,阐述了上述衡量方法的不足,并在此基础上,提出了一种修正的衡量方法,并验证了该种方法的适用性。
作者:张铁铸; 沙曼 期刊:《南京审计大学学报》 2014年第04期
会计师事务所的审计收费在板块、地区及所有制方面存在一定的结构性差异,而且“四大”会计师事务所的审计收费明显高于非“四大”会计师事务所。实证检验结果表明:审计收费与会计师事务所的行业专长、公司的业务复杂性存在显著的相关关系,会计师事务所的行业专长程度越高、上市公司的业务越复杂,会计师事务所的审计收费越高。国家应该鼓励会计师事务所走注重行业专长的发展道路,提高审计收费的市场化程度,实现差异化竞争,进而优化...
2007年,中国注册会计师协会了《关于推动会计师事务所做大做强的意见》,鼓励、推动我国事务所的合并以及发展行业专长。本文以2008年至2017年的数据为依据,通过实证检验《意见》的实施效果。研究发现,会计师事务所行业专长水平与盈余管理程度正相关,与审计收费正相关,可见《意见》后会计师事务所的行业专长反而降低了审计质量,使事务所获取了审计溢价。
作者:阚京华; 曹淑颖 期刊:《中国注册会计师》 2018年第10期
本文从会计师事务所特征、注册会计师个人特征、公司特征三个角度对关键审计事项披露的影响因素展开实证研究。实证结果发现,事务所行业专长与关键审计事项披露数量正相关;注册会计师为女性时,关键审计事项更易于被披露;注册会计师执业经验与关键审计事项披露数量负相关;被审单位的盈利能力、成长能力、现金流与关键审计事项披露数量负相关;企业的偿债能力与关键审计事项披露数量正相关。其中,注册会计师性别、被审计单位的偿债能...
作者:宋衍蘅; 钱旭; 宋云玲 期刊:《中国注册会计师》 2017年第12期
本文以2009-2014年的A股非金融行业上市公司为研究样本,分析了事务所规模和行业专长对审计风格的影响。研究发现,我国会计师事务所已经形成了自己独有的审计风格,而且,国际四大和国内八大会计师事务所的审计风格与其他事务所相比并无显著差异。研究还发现,具有行业专长的事务所,审计风格更加明显。本文的研究结果表明,事务所规模对审计风格的作用有限,相比之下,行业专长更加重要。
以我国A股上市公司为研究对象,考察签字注册会计师行业专长对会计信息可比性的影响。结果显示:由拥有行业专长的签字注册会计师审计的配对客户公司会计信息可比性要强于其他公司,特别地,在拥有行业专长的签字注册会计师审计的配对客户公司中,来自同一事务所的签字注册会计师审计的配对客户公司可比性要高于其他客户公司;进一步,地区分签字注册会计师角色差异后发现,这一现象在项目负责人签字注册会计师和复核人签字注册会计师中同...
作者:赵忠伟; 刘杰 期刊:《西部经济管理论坛》 2018年第03期
[目的/意义]盈余质量是衡量企业价值的重要因素。过度的盈余管理会诱导投资者的判断和决策,并对企业运营产生一定程度的负面影响。明确会计事务所行业专长与上市公司盈余管理的相关性,对于保护投资者权益、促进我国审计市场和资本市场的规范发展具有重要意义。[方法/过程]本文以2012—2015年沪深两市A股制造业上市公司为研究对象,基于应计盈余管理和真实盈余管理的双重分析视角,对会计事务所行业专长与上市公司盈余管理的相关性进...
本文利用2005—2016年中国A股具有强烈盈余管理动机上市公司的财务数据,通过构建双重差分模型,检验签字会计师在强制轮岗前后同一企业在盈余管理上的变化,发现被实施强制轮换后的上市公司的真实盈余管理规模显著减少而应计盈余管理规模却显著增加。这说明在规定任期内签字会计师积累的客户专业知识能够有效抑制应计盈余管理行为,本文的研究结论一定程度上支持了定期轮换规定。
本文选择金属与非金属制造业、机械制造业、石油化工制造业以及医药制造业4个行业,对审计师行业专长与审计质量的相关性做出研究。研究发现,总体上来说具有行业专长的审计师更愿意出具非标准审计意见。而从制造业各行业来看,机械制造业、金属与非金属制造业中行业专长与审计质量显著为正。而石油化工制造业、医药制造业中行业专长与审计质量却不显著,这可能是与这两个行业内的审计师行业专长排名变化较大,一些会计师事务所行业专长...
作者:秦燕; 程嘉祥; 张红云 期刊:《当代会计》 2017年第08期
随着审计失败事件的接连曝光以及萨班斯法案的出台,审计质量再次成为人们关注的焦点。而行业专长和审计任期作为影响审计质量的主要因素,已引起国内外学者的重视。本文认为行业专长和审计任期应分为会计师事务所层面与审计师个人层面来研究,因此,本文从审计师个人层面对行业专长、审计任期的研究进行文献梳理,通过分析已有研究,为审计师行业专长、审计任期与审计质量的研究奠定基础。
作者:董静; 汪江平; 翟海燕; 汪立 期刊:《管理世界》 2017年第06期
本文以中国中小板和创业板上市公司为研究样本,探析并检验了风险投资机构的基本管理手段对创业企业绩效的影响,以及行业专长和不确定性对上述影响的调节机制。开创性地对创业企业和风险投资管理模式进行分类,探讨并验证了二者之间的匹配关系。研究结果表明:(1)风险投资机构提供的增值服务对创业企业绩效有显著的正向影响,且风险投资机构的行业专长越高,越能增强这种影响;(2)风险投资机构实施的监督控制对创业企业绩效的...
作者:王守海; 刘志强 期刊:《审计研究》 2017年第02期
随着我国公允价值计量资产和负债规模的扩大,审计风险随之增加。本文以我国银行业为样本,研究了行业专长对公允价值会计和审计费用的影响。研究结果表明,会计师事务所的行业专长,能够显著增强公允价值与审计费用之间的正相关性,研究结论支持产品差异化效应假设。因此,本文结论有助于未来进一步完善公允价值计量准则,建立适应我国国情的公允价值评估方法体系及具有操作性的执行指南,继续完善公允价值审计准则,推动会计师事...
稳健性是会计信息质量的基本要求和重要盈余质量特征。独立性和行业专长分别代表着事务所有意愿披露和有能力发现错报的概率,从而影响审计质量。会计师事务所通过提高独立性和行业专长来保证客户会计稳健性,是其应对风险和提高审计质量的重要举措。以2008-2013年沪深两市A股上市公司为样本,实证检验发现独立性和行业专长在影响客户会计稳健性方面具有互补作用。即当独立性较强时,事务所行业专长有利于提高客户会计稳健性;但随...
作者:陈胜蓝; 马慧; 陈小林 期刊:《审计与经济研究》 2016年第05期
使用2001-2013年会计师事务所向上市公司提供审计服务的审计收费数据,考察会计师事务所面 临的竞争压力以及竞争对手特征如何影响审计定价.结果表明,会计师事务所面临的竞争压力会对审计定价产生 重要影响.当竞争对手声誉较低、不具有行业专长、处于相对弱势竞争地位时,会计师事务所会迫于竞争压力而降 低审计收费与其对手竞争.稳健性测试与正文结果保持一致.
在治理均衡观下,引入独立董事表现为公司因道德风险而对外部监督的依赖。以2002年至2004年中国的A股上市公司为研究样本,本文发现股权过于集中会削弱业务复杂度和独立董事行业监督力之间的均衡,使得两者间的正相关关系仅仅存在于大股东受到相对制衡的公司。结论暗示在中国的资本市场,股权制衡能够促使公司依据道德风险变差来设置监督机制,以保证机会主义在复杂环境下的发现概率。
审计质量取决于会计师事务所的独立性和专业胜任能力两个方面,而会计师事务所的行业专长作为专业胜任能力的重要组成部分,是影响审计质量的一个重要因素。本文对会计师事务所行业专长对审计质量的积极作用进行实证研究,以2006年全行业样本作为研究对象,总体上发现在控制了其他因素对盈余管理影响后,行业专长水平与审计质量显著正相关,说明会计师事务所行业专长确实是提高其审计质量的重要因素。
有错推定归责原则如何在风险导向审计中,对突破专业能力的证据论证发挥作用,利用专家的工作结果强化结论性审计取证,是完全信赖专家的力量,还是结合专家意见,立足于注册会计师行业本身,发展行业专长,本文结合案例对此展开分析。
作者:陈胜蓝; 马慧 期刊:《会计研究》 2015年第05期
本文使用中国上市公司2001-2011年数据,从区域层面考察了外部竞争压力与内部规模经济性对会计师事务所行业专长溢价的影响。研究结果表明:会计师事务所在区域层面的行业专长具有显著的审计收费溢价。外部竞争压力使得会计师事务所不得不让渡一部分行业专长溢价,外部竞争压力与内部规模经济性对行业专长溢价的影响表现出此消彼长的替代效应。克服内生性问题的工具变量回归以及相关稳健性测试都得到一致的研究结果。本文结论对于...
本文通过对"审计师行业专长"相关文献的研究,在对"审计师行业专长"一词提出质疑的基础上,探讨了"审计师行业专长"个人主义的研究路径。在将审计师行业专长视为个人行为的前提下,本文依据奥地利经济学的基本原理,围绕着审计环境、审计知识和审计动机,针对性地提出了"人际制度"的设计、"隐含知识"的开发、"行为审计"的运用等多项命题,从人性、制度、行为等多个层面阐述了审计师行业专长与审计师行为的相互关系。