作者:林志军; 刘明 期刊:《当代会计评论》 2008年第02期
本文指出了中国背景下公司的内部治理机制与其变更审计师决定的联系。我们在此讨论两种审计师变更,即转聘较大的审计师事务所和转聘较小的审计师事务所。我们检验了2001年至2004年中国股市持续低迷阶段公司内部治理机制对公司审计师变更的影响。实证结果表明,控股股东持股较多或董事会主席和首席执行官由同一人担任的公司更可能转聘较小的审计师事务所。我们未发现监事会对审计师变更产生显著的影响。这一研究结果说明,一般情况下,...
作者:胡晓帆; 宋子龙 期刊:《会计与经济研究》 2019年第05期
运用双重差分模型,文章考察审计师是否能识别2007年《物权法》实施为标志的担保物权制度改革所带来的重大错报风险变化并做出反应。研究发现,与固定资产占比高的企业相比,固定资产占比低的企业在担保物权制度改革后支付更多的审计费用。进一步研究发现,担保物权制度改革会带来更高质量的审计需求,审计师行业专长和审计师变更均会加强担保物权制度改革对审计费用的正向影响。文章利用《物权法》的实施为准自然实验,从审计师这一外部...
作者:彭雯; 张立民; 钟凯; 黎来芳 期刊:《管理科学》 2019年第04期
近年来中国证券交易所的监管问询的力度不断加大,对上市公司进行全面"体检",向信息披露存在疑点的公司发放问询函,要求审计师等中介机构核查并发表明确意见,以期从源头发现萌芽中的市场风险,建立维护资本市场健康运行的第一道防线。基于审计师决策行为视角,研究证券交易所监管问询发挥作用的途径,选取2015年至2017年沪深A股上市公司的7 592个公司-年观察值为研究样本,运用Stata统计软件,采用OLS多元回归、倾向得分匹配、工具变量等...
作者:熊雪梅; 黄轩昊; 潘临 期刊:《审计与经济研究》 2019年第06期
以2007—2016年我国A股上市公司为研究样本,探讨战略变革如何影响审计师变更。研究发现:战略变革程度越高,公司越可能发生审计师变更,表明公司内部战略的改变可能导致与第三方监督者的关系重构;相比非国有企业,国有企业的战略变革导致审计师变更的可能性更低。进一步地,从客户选择和审计师辞聘两个视角挖掘审计师变更的深层次原因,发现战略变革更易导致不具备行业专长或声誉较低的审计师发生变更;另外,风险较小公司的审计师更可能...
近年来,随着我国证券市场的不断发展,审计师变更现象也在频繁发生,审计师变更问题尤其是自愿性变更逐渐成为社会各界研究的热点。本文将重点剖析我国上市公司自愿性审计师变更的原因,同时分析自愿性审计师变更对审计独立性和审计质量的影响等,最后在此研究基础上提出监管审计师变更问题的建议。
本文选取2002至2005年间我国A股市场发生自愿性审计师变更的公司为研究样本,主要运用Logistic回归模型,对我国上市公司审计师变更的原因进行实证研究。结果发现,异地审计、控股股东或董事长变更、非标意见、盈余管理是影响审计师变更的显著因素,而财务困境变量对模型并没有显著的解释能力。本文将审计师变更的原因分为意见分歧和非意见分歧,并发现,与非意见分歧相比,意见分歧是审计师变更的更为主要的原因。本文还发现,公司披露的...
随着经济社会的发展,上市公司变更审计师的现象越来越普遍,且变更比率大大提高,审计师变更已经成为当前国内外审计领域研究的热点。我国资本市场起步晚,且资本结构不完善,相应的审计市场也不够发达,对于审计项目缺乏深入细致的研究。本文针对目前我国审计市场上审计师变更的现状,探究和分析其原因,提出规范审计师变更和改善审计意见的一些建议。
作者:张伟; 叶青 期刊:《绍兴文理学院学报·人文社会科学》 2019年第08期
近年来,由于“低价竞争”或是“高价购买”的情况存在,审计市场出现异常审计收费的现象愈演愈烈.在研究影响异常审计收费相关因素的基础上,重点研究审计师变更对审计收费的影响,并结合2013年—2016年沪市上市公司相关数据,建立模型进行实证研究,发现审计师变更会减少异常审计收费.
作者:张旺峰; 李真 期刊:《江汉大学学报·社会科学版》 2019年第06期
企业选择审计师变更行为的原因是非常复杂的。本文以2011—2016年我国A股上市公司为样本,对审计师变更前后公司的成本、审计费用以及审计意见的变化情况进行了实证研究。研究结果表明,上市公司在变更了审计师之后,成本有了明显的下降。其次,经营业绩较好的公司倾向于更换品牌声誉更好的事务所。据此可以推断,对高质量审计服务的需求以及向资本市场传递公司的高品质信息应当是我国上市公司变更审计师的重要动因。然而,与很多学者研...
理论界对异常审计费用有两种竞争性观点:审计租金论与审计成本论。观点一:认为异常审计费用由噪音与审计租金组成;观点二:认为异常审计费用由噪音与审计成本组成。基于财务报表审计与内部控制审计的知识溢出效应,大多数公司倾向选择整合审计。文章以2011-2015实施整合审计的公司为研究样本,探析异常整合审计费用构成,为整合审计费用研究提供经验证据。研究发现:异常整合审计费用高度序列相关,上一期间的异常整合审计费用对下一期的...
作者:伍利娜; 王春飞; 陆正飞 期刊:《中国注册会计师》 2018年第01期
审计意见购买是审计学术界与监管部门高度关注的话题。在实务界,一直都存在对通过变更审计师来实现审计意见改善或购买的担忧,监管部门也高度关注审计师变更过程中的审计意见购买行为。以往研究多以单个上市公司为对象,研究审计师的变更和潜在的审计意见购买行为,鲜有考虑企业集团这一组织形式的影响。
国外对审计委员会的实证研究(一)审计委员会特征与审计师变更 根据蓝带委员会的报告,审计委员会的一项重要职能是确保外部审计师的独立性,特别是外部审计师与管理当局就有关会计处理以及审计意见类型发生分歧时,审计委员会应该站在客观、公允的立场上解决二者之间的冲突,确保审计师出具客观公允的审计报告。许多学者在研究审计师变更时发现,与管
作者:仉立文; 张立民 期刊:《经济经纬》 2019年第03期
内部控制审计是监管层规范公司内部控制并保障投资者利益的一项重要监管措施和制度安排,然而由于内部控制审计意见的形成具有不可预测性,从而给内部控制审计意见购买带来便利。研究发现:中国的内部控制审计中存在一定程度的审计意见购买行为,且在非国有控股企业中更加显著。升级高行业专长审计师可以抑制内部控制审计意见购买行为。进一步分析发现内部控制审计师并不能帮助公司修正内部控制缺陷,说明内控审计意见的改善存在审计意...
审计收费是审计服务供需双方就审计服务供求所达成的价格,一些国家审计市场表现出审计收费降低的趋势.要求上市公司披露财务审计费用,为充分揭示我国审计师变更、审计师任期与审计收费的关系提供了数据资料.本文从研究我国审计市场现状入手,提出了审计师变更、审计师任期与审计收费关系的假设.通过对我国2001年、2002年与2003年数据的检验,结果发现审计师变更并没有带来明显的审计收费下降,同样审计师任期的延长也没有带来审计收费...
作者:谢盛纹; 陈黄悦 期刊:《现代财经天津财经大学学报》 2017年第12期
以2005-2014年A股上市公司为样本,考察股价崩盘风险对外部审计的影响。研究表明,股价崩盘风险越高的公司,当年被出具非标准审计意见的概率越高,且下年越可能发生审计师变更(1)。进一步分析发现,在下年未变更审计师的公司中,股价崩盘风险越大,其被出具非标准审计意见的概率仍然更高。此外,分组回归结果显示,非'四大'审计师较之'四大'审计师更易因客户股价崩盘风险而出具非标准审计意见或退出审计业务。本文的研究结果表明,股价崩盘...
作者:韩维芳; 刘欣慰 期刊:《审计与经济研究》 2019年第04期
采用内容分析方法,逐一识别导致非标意见的事项数与事项类型,研究非标意见内容是否影响下一年度的审计师变更?上一年度的非标意见内容是否影响本年度审计师要求的审计费用?研究发现:第一,非标意见事项数越多,审计师变更的可能性越大,存在于非无保留审计意见中,而不存在于带强调事项段无保留审计意见中。上一年度的非标意见事项数越多,审计师要求的审计费用越高。第二,区分三类非标意见事项后发现,会计处理存在错报或审计范围受到限...
一、证券市场中的审计师变更及内部控制现状 审计师是内部控制的需求者。审计人员是内部控制理论研究的发起者和推动者,也是该理论发展至今最大的使用者。在对财务报表进行审计时,审计师应当首先对被审计单位的内部控制进行总体评价,以确定内部控制制度的合理性和有效性。内部控制和审计分别是影响组织效率的内在因素和外在因素之一,二者自身的产生、演进和彼此之间的互动、耦合,都是追求组织效率的必然结果。既然内部控制与...
作者:付玉; 傅宏宇 期刊:《价值工程》 2018年第36期
审计师变更作为资本市场中重要的契约行为,一直是国内外学者关注的焦点。到目前为止审计师变更与审计质量的关系尚未得出统一的定论,且随着2010年事务所转制政策的实施,为事务所的相关研究提供了新的契机。本文将审计师变更放在事务所转制的背景下,研究审计师变更对审计质量的影响,并探讨事务所转制在其中的调节效应。研究结果表明:审计师变更并不代表着审计质量的降低,事务所转制在审计师变更与审计质量的关系中存在着正向的调节...
本文为了考察约谈监管方式是否对审计意见有影响,选定2012-2015年年报审计期间被中注协约谈和没被约谈的所有A股上市公司,为做进一步分析研究,从全样本中选取只被中注协约谈的会计师事务所所审计的公司为对象,分析审计师出具的审计意见是否会影响审计师的变更行为.研究发现,中注协约谈监管行为与审计意见显著正相关,表明约谈监管行为会促使事务所出具的非标准意见越多;进一步分析的研究发现审计师出具的非标准审计意见会影响审计师...
作者:佘晓燕; 邱炀 期刊:《企业经济》 2018年第06期
本文以2012-2015年沪深A股主板上市公司为样本,基于内控缺陷披露视角,研究上市公司风险对审计师变更的影响。研究发现:内部控制重大缺陷披露、审计费用及非标审计意见均与审计师变更存在相关关系,且在不同风险程度下其对变更的影响存在不同效应。以上结论表明:公司面临风险困扰时,应加强风险控制而非与审计师合谋购买审计意见,应选聘执业质量好的审计机构以提高财务信息质量;审计师在执业过程中应始终保持高度谨慎性和风险意识,...