随着社会经济的发展和事业单位各种财务问题的不断显现,事业单位内部审计功能更加突出。对于内部审计工作而言,其核心就是相关独立性,内部审计的独立性是内部审计的“灵魂”。
文章采用1999年至2002年共3 446个样本公司数据,研究了大股东控制度、市场化进程与外部审计师独立性之间的关系。文章结果显示,大股东控制度与审计师独立性成倒U型关系,控股股东的持股比例过低或过高时,审计师独立性更低,外部审计制度无法较好发挥公司治理功能。文章同时发现市场化进程快、政府与市场关系良好、行政干预少、法治化建设程度高的地区,审计师独立性高。这些结论说明,外部审计制度的治理效率不仅依赖于其他公司治理机...
作者:薛双双; 王学荣 期刊:《齐鲁工业大学学报》 2014年第04期
进行环境会计信息披露,揭示环境资源的利用和环境污染的治理情况,是解决严峻环境问题的必然要求。提高社会审计机构的审计独立性、促使企业充分披露环境会计信息是改善环境会计信息披露质量的重要保障。本文借助博弈模型分析了影响社会审计机构独立性和企业环境会计信息充分披露的因素,并提出相应的措施以达到改善环境会计信息披露质量的目的。
自2007年我国实行新的会计准则和独立的审计准则以来,我国的注册会计师行业发展发生了重大的变化。社会公信力不强,独立审计能力不高,缺乏组织管理是我国注册会计师存在的主要问题。另外,我国这方面的法律不够完善,在行为方面对注册会计师缺乏一定的约束力。本文主要阐述了独立审计能力的主要内涵,总结了一些影响注册会计师独立审计能力的因素,并针对这些影响因素提出一定的解决措施,以提高注册会计师的审计能力。
我国的审计独立性状况不容乐观,审计独立性的缺失、多种因素对审计独立性的制约严重影响了整个社会的经济活动,本文研究了制约审计独立性的因素,分析这些因素产生的原因,找出解决的方法,相应的提出了合理的改进措施。
本文从审计独立性与信息质量的基本概念出发,分析审计独立性与信息质量之间存在的问题,并提出切实有效的改善措施。
独立审计作为提高上市公司公开披露会计信息可信性的一种制度安排,对保护财务报告的使用者如中小投资者有着重要的意义。同时对维护市场经济的秩序、优化资本市场的资源配置有着不可替代的重要作用。本文将就审计独立性存在的问题、产生这些问题的原因以及解决问题的措施几个方面开展系统研究。
作者:曾山; 刘山源 期刊:《财务与金融》 2006年第01期
由于安然、世通等公司出现一系列财务丑闻.美国国会为保护投资者和债权人的利益,恢复其倩心,于2002年颁布《萨班斯-奥克斯利法案》(Sarbanes-Oxley Act of 2002),该法案提出了一系列旨在提高注册会计师独立性和审计质量的改革措施。其中重要的一项规定是实行审计合伙人轮换(Audit Partner Rotation)—-对审计某发行证券公司的注册会计师事务所而肓,如果该所负责(或负责协调)该审计项目的合伙人或负责复核该审计项目的合...
作者:李文贵 期刊:《中山大学研究生学刊》 2004年第04期
审计独立性与审计质量始终是审计研究领域的核心问题。独立性作为注册会计师执行审计业务的灵魂,它不仅是客观、公正的前提,还直接影响着审计报告的质量。避开审计师的法律责任、审计定价、事务所规模、审计意见等传统讨论基点,本文采用纵横国际事件,试图结合制度安排分析并借助于博弈论的思想,从审计师与公司管理者的较量角度重新审视审计独立性与审计质量二者的关系。分析认为:制度对审计独立性和审计质量的影响并不是直接...
作者:王晓磊; 刘银燕; 任胜涛 期刊:《河南牧业经济学院学报》 2008年第03期
独立性是现代审计的精髓,缺失独立性是审计失真与质量低下的重要原因。维护和保持注册会计师的审计独立性,从被审计单位来看,应完善法人治理结构,净化审计市场环境;从注册会计师来看,恪守职业道德,遵守执业法纪;从国家监管机构来看,提高会计师事务所和注册会计师的准入门槛,加强对被审计单位变更会计师事务所的监督,鼓励发展跨地区的大型合伙制会计师事务所,增强抵御外部压力的能力。
作者:万鹏; 刘建中 期刊:《南京审计大学学报》 2009年第01期
在科龙电器财务舞弊案中,从公司业绩预告与审计后业绩数据关系中可以看出“科龙门”事件具有审计合谋特征;我国上市公司业绩预告制度具有强制性披露特征;上市公司管理当局进行业绩预告存在机会主义;审计时应对业绩预告信息予以充分考虑;对业绩预告和审计独立性要进行制度性安排。
作者:耿慧敏; 武杏杏 期刊:《南京审计大学学报》 2016年第06期
伴随着我国证券市场的逐渐发展和完善,上市公司发生会计师事务所变更的现象日益普遍,这逐渐引起监管部门、媒体以及社会大众的高度关注。目前国内外有大量关于上市公司发生会计师事务所变更和会计稳健性的研究,但大都没有将两者结合起来。基于此,将2010--2014年所有深沪A股上市公司作为研究对象,考察会计师事务所变更对会计稳健性的影响,并区分不同变更类型进行研究。研究发现,上市公司发生会计师事务所变更会降低其会计稳...
独立性是注册会计师的灵魂,直接影响审计报告的质量。影响注册会计师审计独立性的因素是多方面的,主要通过对影响注册会计师审计独立性的内部和外部的主要因素分析,提出提高注册会计师审计独立性,必须从改善外部环境和提高注册会计师自身素质入手的对策。
独立性是注册会计师审计的灵魂,决定着审计意见的客观、公正性。近年来,审计失败案件屡有发生,给会计师事务所、企业和社会造成巨大损失,反映了我国注册会计师审计独立性的缺失。本文结合我国实际,从公司治理结构,审计需求关系等方面,对影响审计独立性的因素以及提高独立性的对策进行探讨。
政府审计独立性的相关理论政府审计是指国家审计机关及其人员依据有关方针、政策、法规和制度,对各级政府、国有企事业单位财政、财务收支的合规、合法、合理、真实、正确和有效性进行审查和评价的一种经济监督活动。政府审计的独立性,是指国家审计机关对被审计机关所保持的客观、公正的监督和评价状态,主要包括审计机构的独立性、审计人员的独立性、经费来源的独立性以及政府审计工作的独立性四个方面。
独立性是审计的灵魂,是注册会计师客观、公正地执行审计业务的前提。本文分析了独立性的含义,说明了独立性与审计行业的关系,指出提高注册会计师的独立性,积极发挥他们在市场中的作用,具有重大的意义。本文着重分析了影响注册会计师审计独立性的因素,主要包括:注册会计师行业自身特点、客户特征、外部环境因素,以及双方关系。
作者:黄媛媛 期刊:《全国流通经济》 2008年第B06期
美国纽约大学的乔斯华·罗恩教授在2002年提出建立财务报表保险制度,从源头上增强注册会计师的独立性。这一制度的问世对解决我国现有财务报表审计市场上审计人员独立性的缺失问题有很大的借鉴意义。本文在分析现行审计制度设计存在问题的基础上,介绍了这一新见解,并探讨在我国推行财务报表保险制度的意义和步骤。
作者:王玉文; 王艳 期刊:《经济视野》 2013年第10期
非审计服务近年来得到了迅速的发展,它对审计独立性存在一定的影响。而审计独立性对审计质量有着重要的影响。只有规范非审计服务,才能够提高注册会计师的审计独立性,从而提高审计质量。
独立性决定着注册会计师审计的公正性和客观性,是注册会计师审计的灵魂。近几年,注册会计师审计的失败案件时有发生,给被审计企业、会计师事务所和社会造成了巨大损失,我国注册会计师审计的独立性缺失。注册会计师审计的独立性有形式上和实质上的两方面含义。形式上的独立性是指注册会计师应该在第三者面前呈现独立于委托单位的身份;
作者:陆建平 期刊:《会计师》 2012年第09X期
<正>一、研究背景世界上许多国家很早就制定了强制轮换制度,其中有些国家在实施了一段时间后就废止了,因其未达到预期效果,如曾实行该制度的加拿大和西班牙就已经先后放弃。尽管如此,仍然有很多国家坚持或开始实施该项制度,如意大利的证券监管机构对其监管的上市公司聘任的会计师事务所规定了9年的法定轮换;新加坡从2002年3月开始对设在本国的银行要求实施会计师事务所强制轮换;英格兰及威尔士特许会计师协会