作者: 期刊:《中华人民共和国国务院公报》 2019年第26期
财会[2019]9号国务院有关部委、有关直属机构,各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局),新疆生产建设兵团财政局,财政部各地监管局,有关中央管理企业:为适应社会主义市场经济发展需要,规范债务重组的会计处理,提高会计信息质量,根据《企业会计准则——基本准则》,我部对《企业会计准则第12号——债务重组》进行了修订,现予印发,在所有执行企业会计准则的企业范围内施行。执行中有何问题,请及时反馈我部。
永续债的特点在于其所设定的发行条款中,赋予了发行方一定时间范围内延迟本金和利息支付的权利,这些条款的设定使得永续债兼具债和股的属性,这给发行方和持有方的会计核算及税务处理带来了一定挑战。为此,财税部门先后出台了《永续债相关会计处理的规定》(财会〔2019〕2号)和《财政部税务总局关于永续债企业所得税政策问题的公告》(财政部税务总局公告2019年第64号)(以下简称'64号公告')两个文件,对相关问题予以明确。本文结合案例...
2017年3月31日,财政部对《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》进行了修订,在境内外同时上市的企业以及在境外上市并采用国际财务报告准则或企业会计准则编制财务报告的企业,自2018年1月1日起施行;其他境内上市企业自2019年1月1日起施行;执行企业会计准则的非上市企业自2021年1月1日起施行。同时,鼓励企业提前执行。但从首批执行新准则的公司执行情况来看.
2014年国家财政部对企业会计准则又一次进行了修订,修订或新增了7项会计准则、一项准则解释。因为金融市场的高速发展和瞬息万变,其中关于金融工具列报准则的修订,得到了广泛关注。金融工具列报新准则弥补了以前准则中金融负债和权益工具区分不足、金融工具列报和披露信息不完善等缺点。
股权激励在会计处理上与税务处理上存在着差异,但业内人士对两者差异的研究不是很多,且研究不够深入。随着会计准则与税务政策的不断完善,前期研究的准确性随之降低。本文结合最新的会计准则与税务政策,旨在找出两者之间存在的差异并分析产生这些差异的原因,同时对股权激励的会计处理,以及税务处理中出现的问题提出改进意见。
作者:李睿 期刊:《会计师》 2012年第05X期
<正>新企业会计准则中将可供出售金融资产定义为初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产,不包括贷款和应收款项、持有至到期投资以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产,具体可分为可供出售权益工具和可供出售债务工具。根据新企业会计准则规定,可供出售债务工具的会计处理权益工具同样以公允价值为计量基础,但前者还包括摊余成本的核算,因此,其核算更为复杂。本文通过新准则中的相关规定,重点探析可供出售债...
作者: 期刊:《中华人民共和国财政部文告》 2008年第01期
<正> 2007年11月16日财会[2007]14号国务院有关部委、有关直属机构,各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局),新疆生产建设兵团财务局,有关中央管理企业:为了进一步贯彻实施企业会计准则,根据企业会计准则执行情况和有关问题,我部制定了《企业会计准则解释第1号》,现予印发,请遵照执行。
随着我国多层次资本市场的不断发展,永续债作为创新型金融工具受到了资本市场的青睐;永续债具有债权和权益双重属性,在实务中对永续债的分类认定较为繁杂。文章结合相关会计准则和处理规定,对照典型案例对归类为权益工具的永续债进行分类确认,对集团层面永续债分类认定问题进行研究。
永续债作为无限期债券在国际上已趋于成熟,但在我国起步较晚,永续债的会计属性作为会计处理的基础性问题成为会计理论界与实务界研究的焦点。本文从永续债内涵及特点出发,对永续债相关的核心条款进行会计分析,重点以武汉地铁和国电电力发行的永续债为例,综合我国会计准则对永续债的会计属性进行分析,并对永续债业务的后续顺利开展提出相应的对策建议。
随着我国金融创新步伐的加快,永续债快速发展,但伴随而来的是其会计确认的难题:永续债到底是股还是债?本文通过分析国内相关法规及公开发行的永续债条款后认为,永续债的经济实质仍然是债,绝大多数发行人将永续债计入权益,不但违背了“实质重于形式”的会计确认原则,而且会产生很多弊端。本文在分析国内当前永续债“股性”和“债性”的基础上提出了改进建议,以期为完善我国永续债管理提供参考。
作者:张清华 期刊:《经济技术协作信息》 2017年第02期
简述优先股的会计属性,阐释优先股会计属性的判断基础,进行优先股案例分析,得出结论。
一、引言近年来,随着内部融资有限、金融机构融资不易等原因,越来越多的企业寻求PE投资机构融资,而对赌协议伴随这项融资活动产生。目前我国有关对赌协议会计处理探讨的文献不多,在对赌协议性质确认探讨方面,有的学者认为对赌协议是一项权益工具或金融负债,而大部分学者认为对赌协议是一项混合金融工具,分拆为主合同和嵌入衍生工具分别进行确认处理。
作者:王馨缱; 秦春燕 期刊:《中外企业家》 2016年第7Z期
相对于普通股来说,优先股是在分得企业的利润和剩余财产具有优先权的一种权益型资产,介于股权与债券之间,定义较为模糊。2014年来我国开始试行发放优先股,但其实质上具有权益与负债的双重性质。
中国会计准则与国际会计准则的发展日益同步,备受关注的IFRS9的实施也必将影响到中国的金融机构。中国金融机构持有的金融资产如果根据IFRS9的要求进行调整,将对金融资产的计量和有关损益的确定产生直接影响。本文通过对中国金融机构持有的金融资产情况的分析,发现IFRS9的实施对中国金融机构的影响将集中体现在权益工具的计量和公允价值变动对损益的影响方面。本文认为,中国会计准则制定机构应当通过限制使用计量选择权、提供...
<正>财会[2014]6号国务院有关部委、有关直属机构,各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局),新疆生产建设兵团财务局,财政部驻各省、自治区、直辖市、计划单列市财政监察专员办事处,有关中央管理企业:为了适应社会主义市场经济发展需要,规范企业公允价值计量和披露,提高会计信息质量,根据《企业会计准则——基本准则》,我部制定了《企业会计准则第39号——公允价值计量》,现予印发,自2014年7月1日起在所有执行企业会
<正>财会[2014]23号国务院有关部委、有关直属机构,各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局),新疆生产建设兵团财务局,财政部驻各省、自治区、直辖市、计划单列市财政监察专员办事处,有关中央管理企业:为了适应社会主义市场经济发展需要,提高企业财务报表列报质量和会计信息透明度,根据《企业会计准则——基本准则》,我部对《企业会计准则第37号——金融工具列报》进行了修订,现予印发,执行企业会计准则的企业应当在2014...
作者:汤薇 期刊:《中国外资》 2013年第A07期
<正>2006年财政部在其颁发的新企业会计准则《企业会计准则第11号—股份支付》中规定,完成等待期内的服务或达到规定业绩条件才可行权的换取职工服务的以权益结算的股份支付,在等待期内的每个资产负债表日,应当以对可行权权益工具数量的最佳估计为基础,按照权益工具授予日的公允价值,将当
国际会计准则理事会认为,现行的权益定义可保持不变。对于权益和负债的区分,有"窄口权益观"和"窄口义务观"两种基本理论可供选择,并初步倾向于采用后者。此外,讨论稿还讨论了区分权益和负债的意义以及对现行具体准则可能带来的影响等若干问题。
2013年下半年以来,国内创新资本工具不断涌现,最具代表性的当属可续期债券、永续中票和优先股。本文在介绍三种创新资本工具基本概念与特点的基础上.探讨了三者的财税处理问题及适用的发行人,最后就市场对三种创新资本工具的投资需求进行了详细分析。
<正>一、权益工具权益工具是指能证明某个企业在扣除所有负债后的资产中的剩余权益的合同。从权益工具的发行方看,权益工具属于其所有者权益的组成内容。