作者:周伟伟; 李伟毅 期刊:《注册税务师》 2013年第12期
<正>企业经过筹建期、经营期、合并、分离、清算等形态的生命周期,发生亏损时,税务上有两种处理方式:一是用以后年度税前利润弥补;二是用以后年度税后利润弥补。每个期间产生的亏损是否能税前弥补,税法有严格的规定。对此,企业应关注每个形态的税收政策,正确处理亏损弥补。一、企业筹办期间亏损弥补《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》(国税函[2010]79号)规定:"企业自开始生产经营的年度,为开始计算...
问:本公司于2011年被认定为核定征收企业,2010年以前实行查账征收.请问,2010年以前经认定的可弥补亏损额是否可以从2011年核定的应纳税所得额中弥补亏损?核定征收企业所得税年度是否计算亏损弥补年度?
答:按照税法有关规定,汇算清缴弥补亏损有如下几种情况:1.企业筹办期间亏损年度的确定根据《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》(国税函〔2010〕79号)的规定,企业自开始生产经营的年度,为开始计算企业损益的年度。
问:我是一经营建材商业贸易公司的法定代表人。我单位成立于2011年8月,成立当年,将筹建期间发生的费用列支后,没有利润反而是亏损的,转年经营后弥补上年亏损后仍有5万余元的累计亏损。近期。我区税务稽查局在对我单位进行税收检查时,发现我们在2013年有两项企业所得税纳税应调增事项,分别是广告费超支55200元,宴请客户交际应酬费68008元,共计123208元。我们配合税务人员检查,并按照要求缴纳了企业所得税税款30802元。近...
问:我公司为跨地区汇总纳税的总机构,下设成都、南京、武汉、天津、广州5家分支机构,资产总额8700万元.我公司前5年的盈亏情况分别为:2004年亏损100万元、2005年盈利1200万元、2006年亏损6万元、2007年亏损19万元、2008年亏损10万元,2009年汇算清缴时需要弥补武汉分支机构2006年度亏损5万元.我公司2009年度经过税务局认可的纳税调整后的应纳税所得为2477.8万元.我公司该如何填写附表四《企业所得税弥补亏损明细表》?
境外所得抵免表包括《境外所得税收抵免明细表》《境外所得纳税调整后所得明细表》《境外分支机构弥补亏损明细表》和《跨年度结转抵免境外所得税明细表》,反映企业发生境外所得税如何抵免以及抵免具体计算问题。填好境外所得税收抵免明细表关键要理解表内和表间关系,运用这四张表与主表的勾稽关系来学习研究政策。
我国《公司法》第167条规定:公司弥补亏损和提取公积金后所余税后利润,应按股东持股或出资比例进行分配,但公司章程另有规定的除外。从上述规定来看,利润分配的基数是税后利润。然而,对于企业集团,利润分配基数的确定面临母公司净利润和合并净利润的选择问题,《公司法》及《企业会计准则》对此未有明确规定。实践中,对于利润分配基数是合并净利润还是母公司净利润也有一定争议。目前主要有以下三种处理意见:一是合并净利润;二是...
说到"金华光大案",时间要追溯到1994年.当时本案被告人之一卜卫进系金华市光大信用社(以下简称:光大信用社)总经理,本案另一被告人金卫明系金华市五星实业总公司建材分公司(以下简称:建材分公司)经理.两被告人所在单位经过多年的合作已经建立了良好的战略伙伴关系.1994年6月至1996年7月间,建材分公司以"购钢材""流动资金"等理由先后向光大信用社贷款9365万元用于炒作期货,至今仍有4347万元无力归还.同时1994年9月至1995年8月间,金...
亏损弥补是国家对纳税人的一种免税照顾.由于相关的税收政策相对复杂,而且特殊项目弥补亏损的计算方法难以熟练掌握,导致纳税人进行纳税申报以及税务人员进行申报表审核时均会遇到很多政策执行的困难和计算错误.因此详细解析亏损弥补税收政策显得尤为必要.
作者:管梅英; 曹全清 期刊:《会计之友》 2006年第05S期
本文深层次地揭示了上市公司热衷于以资本公积弥补亏损的原因,对新《公司法》禁止这种行为的初衷进行了探讨,并对我国一些上市公司在实践中创新使用资本公积的有益尝试给予了肯定。
2006年财政部制定的《企业会计准则第18号——所得税》(以下简称“新准则”)中要求:企业对于能够结转以后年度的可抵扣亏损,应当以很可能获得用来抵扣可抵扣亏损的未来应纳税所得额为限,确认相应的递延所得税资产。在资产负债表日,企业应当根据税法规定对递延所得税资产(注:此处只提及递延所得税资产)按照预期收回该资产期间的适用税率计量。当适用税率发生变化的,企业应当对已确认的递延所得税资产进行重新计量,除直接...
作者:朱冬; 宋国林 期刊:《财会通讯》 2011年第10期
企业所得税相关法规规定的亏损,是指企业依照规定将每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入和各项扣除后小于零的数额。企业纳税年度发生的亏损,准予向以后年度结转,用以后年度的所得弥补,但结转年限最长小得超过5年。本文重点讲解企业弥补亏损的相关注意事项。
企业在汇算清缴时,当“弥补亏损”、“公益、救济性捐赠”、“技术开发费加扣”、“投资抵免”等各项税收政策在同一企业同一年度适用时,如果计算的先后顺序不一样,最后计算的结果就会产生较大差异。如何正确确定计算顺序,本文列举实例结合新会计准则和新税法相关问题予以介绍。
企业所得税法规定,纳税人当年既有应税项目所得,又有免税项目所得,弥补以前年度亏损可优先用应税所得弥补,不足的再用免税所得弥补,弥补亏损后还有盈余的可不再纳税。
因连续4年一直亏损,陕西省西安市永丰公寓小区的物业公司贴出“辞职通知”。“若欠费住户再不交钱,也没有业主代表来协商此事,我们就马上撤出小区。”物业临时负责人孔先生说,小区200多户业主,常住户有150户。“欠费的也是个别住户,主要问题还是收费不足。我们就是希望欠费住户能交上,弥补亏损。”小区没有业委会,没人与他们谈这个事。
作者:岳春玲; 黄英婉 期刊:《经济论坛》 2007年第19期
企业在设立分支机构时应该考虑以下问题: 1.分支机构的预计盈亏状况。企业在设立分支机构时应首先预测分支机构的盈亏状况,根据预测结果选择合适的组织形式。如果分支机构在开始运营的一段时间内会发生亏损,而且在短期内无法扭转这一局面,无法享受在5年内弥补亏损的税收政策,此时企业应该设立分公司。如果分公司运营一段时间后扭亏为盈,则企业可以将分公司转为子公司,这样可以享受税法中关于开办新企业的有关税收优惠,还...
长期以来,发行量等指标被看作是报纸行业经营中的重要参数,广告占版率多被忽视,但随着报业市场竞争的加剧,单凭一个或者几个参数来决定战略规划的做法已经显现出缺陷,经营决策的多元化和科学化要求管理者掌握更多的经营数据和指标参数,广告占版率的重要性也日渐突出,可以说广告占版率是报纸弥补亏损的前提,是报社获得盈利的保障。
作者:何玉萍; 赵迅舟 期刊:《商场现代化》 2007年第06Z期
本文从资本公积金的界定和用途入手,从保护股东权益和债权人权益方面以及政府税收方面分析了资本公积金不能弥补亏损的原因,肯定了我国新公司法中关于资本公积金不能弥补亏损的正确性。
作者:郝宇光; 王俊波 期刊:《财会研究》 2006年第09期
2000年12月29日颁布的《企业会计制度》中规定:“企业当期实现的净利润.加上年初未分配利润(或减去年初未弥补亏损)和其他转入后的余额,为可供分配的利润。可供分配的利润,按下列顺序分配:(一)提取法定盈余公积金;(二)提取法定公益金。……可供分配的利润减去提取的法定盈余公积、法定公益金等后,为可供投资者分配的利润。可供投资者分配的利润,按下列顺序分配:(一)应付优先股股利……(二)提取任意盈余公积金…...