函证程序是注册会计师实施审计工作所必须实施的核心审计程序之一。根据《中国注册会计师审计准则第1312号-函证》和其他相关准则的规定,注册会计师实施工作时通常应实施函证程序。文章分析了函证程序在执行过程中存在的问题及原因,并针对这些问题提出了相应的改善对策。
审计函证是注册会计师获取充分、适当的审计证据的有效手段,也是审计程序中不可或缺的一项程序,更是对其他审计程序的补充和完善.但是函证程序在执行的过程中却存在着“回函率低、成本高、函证结果的真实性,有效性难以保障”等诸多“症结”,这些问题不仅影响审计的成败,而且对会计师事务所、资本市场等都会带来风险.本文分析了函证程序存在的问题及其原因,提出了一系列具体的改进方案,对于解决注册会计师的困扰具有现实意义.
作者:于波成; 孙回回 期刊:《中国注册会计师》 2005年第04期
函证程序是重要的审计程序,《独立审计具体准则-函证》和《独立审计实务公告第8号-银行间函证程序》均对其做了相关规定.本文拟对函证程序存在局限性的原因和目前审计实务中函证程序存在的不足之处进行探讨,以期抛砖引玉,共同完善函证程序.
向银行发函以求证被审计单位银行存款、借款及其他资金业务交易和余额的真实性,是注册会计师财务报表审计工作中一项核心的审计程序,对发现和纠正被审计单位的财务报表重大错报极其重要。近年来,A股市场上出现的多个审计失败的案例与银行函证程序失效不无关系,给相关会计师事务所声誉带来了很大的负面影响。今年上半年,证监会专门就函证等基础审计程序开展了专项检查,也在一定程度上说明了上市公司资金交易真实性对于注册会计师行...
APB就审计合伙人轮换修订道德准则,IAASB函证程序审计实务提示,IASB与FASB再明确谅解备忘录责任,FRC更新持续经营评估和披露指南
关联交易因成本低、操作性强而受到公司决策层的青睐,但这种交易方式也为企业带来了利益输送空间。交易完成后,关联方会通过第三方过渡的方式进行“去关联化”,其隐性化趋势增强,使其表面上具有一定的真实性和公允性,但商业实质缺失。同时,关联方交易的隐蔽性加大了审计难度,带来了较高的审计风险。为此,对隐性关联方交易审计的重点、主要风险点以案例分析形式进行梳理,实施多元化的审计程序,有效识别交易实质及存在的疑点,提供了...
函证是审计工作中获取审计证据的重要程序,注册会计师可以通过函证获取来自外部第三方的审计证据。作为一项非常重要的审计程序,注册会计师需要确保函证的可靠性与真实性,以充分发挥函证的作用。然而,在审计工作中,函证程序往往不能按照中国注册会计师审计准则中的要求严格实施,函证程序实施不当将影响审计效率并增加审计风险。有很多审计失败的案例都是因函证程序不规范引发的,给会计师事务所带来无法挽回的损失。因此对于...
本文通过对近三年证监会行政处罚公告的审计失败案例中函证程序存在的问题进行分析,归纳出审计失败案例中频繁出现三类函证表层问题,结合具体案例分析函证程序在审计失败案例中存在的问题和导致的后果,并就防止出现上述函证问题提出了具体的建议,以引起注册会计师在审计中对函证程序的重视,进一步起到提高审计质量,防止审计失败的作用。
近期发生的一些由于银行询证审计程序执行不当导致注册会计师及事务所被诉讼或处罚的案例,暴露出了注册会计师在对银行存款执行函证程序的缺陷及所采用的银行询证函本身内容的缺陷。
应收账款是企业财务报表审计中的重点项目,而函证是对应收账款进行审计最为有效的程序之一,但是在实务中由于各种原因致使通过函证对应收账款进行审计所获取审计证据的可靠性和有效性大为降低,文章就此问题进行探讨并给出了相应的对策和建议。
最近,国际审计与鉴证准则理事会(IAASB)了一项员工层面的审计实务提示,提醒注册会计师对函证过程保持控制,并对可能损害函证有效性的情形保持警觉。该项审计实务提示强调了在决定使用函证、设计和实施函证以及评价收到的回复时需要特别关注的领域,并提醒注册会计师关注回函方式和被询问者对限制性语言的使用。
函证是指注册会计师为了获取影响财务报表或相关披露认定的项目的信息,通过直接来自第三方对有关信息和现存状况的声明,获取和评价审计证据的过程。函证的回函直接来源于被审计单位之外的第三方,与被审计单位没有直接关系,因而具有很强的证明力和可靠性。函证还有助于实现与管理当局的"存在与发生"认定、"权利与义务"认定、"完整性"认定以及"估价与分摊"认定相关的审计目标。审计实务中注册会计师常常使用函证程序。笔者对...
作者:张莉 期刊:《中国职业技术教育》 2012年第17期
应收账款的函证程序是审计工作中的一项重要程序。本文分析了在审计实务中应用应收账款函证程序常见的问题及具体应对措施,以期能更有效地使用应收账款函证技术,保证审计工作的质量。