会计计量属性的选择需要清晰的标准,对于会计学理论基础的研究很有必要。会计目标并不是一成不变的,会计环境对于会计目标的产生、发展起着重要的作用,进而会影响到会计计量属性的选择。在会计发展过程中,不同时代的会计需要不同的会计信息质量特征,不同的会计环境对会计信息质量的需求也是不一样的,会计环境的不同还会影响会计信息质量特征的内在结构或各自的相对重要性,也会导致会计信息质量特征中的约束性条件发生变化,进而影响...
作者:钱逢胜; 乔元芳(译) 期刊:《新会计》 2018年第08期
一、引言 4.1本概念框架所定义的财务报表要素包括:(1)与报告主体财务状况有关的资产、负债和权益;以及(2)与报告主体财务业绩有关的收益和费用。
财务报告概念框架是由一套内容完整、逻辑一致的高层次概念构成的财务报告理论体系,包括财务报告的目标、财务信息的质量特征、财务报表和报告主体、财务报表要素、确认和终止确认、计量、列报和披露等。它是会计准则制定者制定准则时的基本遵循,也是包括注册会计师在内的准则使用者理解准则背后的"道理"和意图的钥匙。对于某项或某类特定交易尚没有准则规范或者准则允许选择不同的会计政策的情况下,财务报表编制者可以依据概念...
作者:刘婷; 陈仕清 期刊:《财会通讯》 2009年第08期
一、全面收益观的基本原理 (一)全面收益观的涵义1980年,美国财务会计准则委员会(FASB)在原第3号财务会计概念公告《企业财务报表要素》中首次提出了全面收益概念,并将其定义为:“一个主体在某一期间与非业主方面进行交易或发生其他事项和情况所引起的权益(净资产)变动。它包括这一期间内除业主投资和派给业主款以外的产权的一切变动。”根据FASB提出的全面收益概念,全面收益可以表示为:“全面收益=净收益+其他全面收...
作者:黄德忠; 唐洋 期刊:《财会通讯》 2011年第11期
会计要素也称财务报表要素,它是对会计对象的基本分类,是设定会计报表结构和内容的依据,也是进行会计确认和计量的依据。只有对会计要素做出科学严格的定义,才能为会计的确认、计量、记录和报告奠定坚实的基础。环境会计要素是基于会计环境的存在而又服从于环境会计目标的需要而产生的。
美国财政部长、管理与预算署(OMB)署长以及审计总署(GAO)审计长在1990年末共同组建了FASAB(联邦会计准则咨询委员会)。1999年,AICPA正式承认了FASAB的准则制定机构身份,其制定的会计及财务报告原则、准则和有关要求成为政府公认会计准则(GAAP)。截止2006年,FASAB已经颁布了联邦财务会计概念公告(SFFAC)、准则公告以及若干解释公告和技术公报,
作者:钱逢胜; 乔元芳(译) 期刊:《新会计》 2018年第05期
自20世纪70年代以来,概念框架已经成为制定、完善会计准则以及实现会计准则国际趋同的重要基础,受到会计准则制定机构、信息使用者和会计理论研究者的重视。2010年,国际会计准则理事会(IASB)认为,财务报告概念框架存在某些重要领域尚未涉及,某些领域的指南尚不清晰,某些方面内容已经过时的缺陷。国际会计准则理事会与美国财务会计准则委员会(FASB)于2004年决定联合对各自会计准则中的《概念框架》进行修订,并于2010年联...
作者:钱逢胜; 乔元芳(译) 期刊:《新会计》 2018年第05期
第1章通用目的财务报告的目标 引言 1.1通用目的财务报告的目标是概念框架的基础,概念框架的其他组件——有用财务信息的质量特征和成本约束、报告主体概念、财务报表要素、确认和终止确认、计量、列报以及披露,均源于目标。
作者:吴民 期刊:《经济技术协作信息》 2006年第14期
高质量会计准则应具备以下特征:第一,高质量会计准则在理论上应该运用在全世界基本达成共识的财务会计概念框架中的基本概念,如财务报告的目标、信息质量的标准、财务报表要素及其确认计量手段等;第二,高质量的会计准则应当符合所有的质量要求,特别是相关性、可靠性、可比性、公允性和充分披露;第三,高质量的会计准则应当提供新的信息,便于理解,具有可操作性;第四,高质量的会计准则在制定过程中要严格实行专家与群众相...
所谓的会计计量:是指针对会计对象的内在数量关系进行衡量、计算和确定,将其转化为以货币表现的财务信息和其他信息,以综合反映企业的财务状况、经营成果和现金流动状况,也即完成了在资产负债表、利润表与现金流量表中确认和计量有关财务报表要素,而确定其货币金额的过程。
作者:刘晓飞 期刊:《中国乡镇企业会计》 2007年第08期
在西方会计准则中,一般将会计要素称为“财务报表要素”,是指会计确认、计量、记录和报告的具体对象,是对企业经济交易的归类。目前,我国《企业会计准则——基本准则》将会计要素分为资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润六大类。反映会计主体财务状况的要素有:资产、负债,所有者权益;反映会计主体经营成果的要素有:收入、费用、利润三大类。
2010年9月28日,国际会计准则理事会(IASB)与美国财务会计准则委员会(FASB)联合了概念框架第一阶段工作成果——通用目的财务报告的目标和有用财务信息的质量特征,分别编为第一章和第三章。按照计划,IASB与FASB将逐步完成概念框架的其他部分,分别是:报告主体、有用财务信息的质量特征和约束、财务报表要素、确认计量、列报以及披露,其中报告主体将编为第二章,然后逐渐替代现有的概念框架。概念框架是制定和理解会计准则的重要...
2010年9月28日,国际会计准则理事会(IASB)与美国财务会计准则委员会(FASB)联合了概念框架第一阶段工作成果——通用目的财务报告的目标和有用财务信息的质量特征,分别编为第一章和第三章。按照计划,IASB与FASB将逐步完成概念框架的其他部分,分别是:报告主体、有用财务信息的质量特征和约束、财务报表要素、确认计量、列报以及披露,其中报告主体将编为第二章,然后逐渐替代现有的概念框架。概念框架是制定和理解会计准则的重要...
作者:宋志刚 期刊:《经济技术协作信息》 2009年第25期
会计要素又称为财务会计的基本要素或会计对象要素。关于会计要素的含义,我国会计界是从会计的对象或会计核算的内容,亦即会计客体来界定的,一般认为会计要素是会计对象(会计客体)的最基本组成部分,既是会计核算的经济活动内容的基本分类,同时也是会计报表的基本构成要素。仅仅认为会计要素就是财务报表要素,这是有失偏颇的。我国现行预算会计确立了五个会计要素,即资产、负债、净资产、收入和支出。其中,资产、负债和净...
作者:黄娇 袁才华 期刊:《现代商贸工业》 2010年第15期
新经济时代下,我们在完善财务报告体系是要充分考虑到信息技术、虚拟经济等新的元素引起会计目标和会计环境的变化以及对财务报表要素产生影响,从而为报表使用者提供更好的服务。
一、现金流量表会计要素设置的研究现状 会计要素是会计对象的具体化或者财务报表要素是财务报表的积木,它是实现会计目标和质量特征而加工会计信息的基础,又是连接会计实践的关键,在会计理论研究中具有极其重要的地位。会计对象和会计要素是同一事物的不同表现:分类则成要素,综合视为对象。然而,各国或国际性会计准则执行机构对财务报表要素的规定却相差较大,不仅是要素的数量存在差异,
随着现代信息技术的发展,财务会计受到的影响日益明显,特别是对财务报表要素、会计信息系统、会计目标等内容产生了深刻的影响。本文对此进行探讨,并提出相应的对策。
财务报表要素是会计确认、计量、记录和报告的基础,对财务报表要素含义的理解以及对财务报表要素与会计环境和会计目标的关系的认识是会计基础理论的重要组成部分。本文就财务报表要素的含义在比较的基础上提出了自己的浅显看法,并就财务报表要素与会计环境和会计目标的关系进行了分析,总结出会计信息使用者对财务报表要素的需求主要随主体对财富的认识而相应变化,环境给予了财务报表要素在高级框架范围内的最广泛和最丰富的可...
作者:张国永 期刊:《中国乡镇企业会计》 2009年第03期
一、计量的基本问题 会计计量是要确定财务报表要素(资产、负债、收入、费用等)的金额,而金额又通常取决于两个因素,即计量单位和计量属性,因此,从概念上讲,计量一般涉及计量单位的确定和计量属性的选择。
作者:梁晓卿 期刊: 2013年第03期
一、全面收益的概念(一)全面收益的基本概念美国财务会计准则委员会(FABS)于1980年在原第3号财务会计概念公告《企业财务报表要素》中首次提出了全面收益概念,把它定义为:“一个主体在某一期间与非业主方面进行交易或发生其他事项和情况所引起的权益的一切变动。”