摘要：文章采用1999年至2002年共3 446个样本公司数据,研究了大股东控制度、市场化进程与外部审计师独立性之间的关系。文章结果显示,大股东控制度与审计师独立性成倒U型关系,控股股东的持股比例过低或过高时,审计师独立性更低,外部审计制度无法较好发挥公司治理功能。文章同时发现市场化进程快、政府与市场关系良好、行政干预少、法治化建设程度高的地区,审计师独立性高。这些结论说明,外部审计制度的治理效率不仅依赖于其他公司治理机制的效率,而且与审计师的外部执业环境密切相关。

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