摘要：人本会计取代物本会计是经济发展的客观要求和会计发展的必然趋势。但现有的研究只说明了要“以人为本”，却没有具体说明以什么人为本，从而导致很难设计出落实以人为本的具体会计程序与方法。文章主张“以人为本”中的“人”应该界定为所有生产要素出资者，并在认定各项生产要素出资者具有平等地位的基础上，设计能够兼顾各方利益的各项生产要素及其贡献和收益分享的会计核算方法。从而将人本会计落实到可操作的层面。

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