摘要：长期以来，对于合并财务报表，基本上集中于探讨其编制的理论基础、编制方法以及不同合并方法的经济后果，但对于合并财务报表如何影响利益相关者的决策，或者说合并财务报表有哪些决策价值涉及较少。或者语焉不详，或者贬低合并财务报表的决策价值。本文试图从股东和债权人以及公司管理者的角度辩证地探讨合并财务报表的决策价值。以发掘合并财务报表财务分析的空间并起抛砖引玉之效。

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