首页 期刊 会计与经济研究 综合收益:概念框架与准则体系——IASB财务报告概念框架讨论稿第八部分的述评 【正文】

综合收益:概念框架与准则体系——IASB财务报告概念框架讨论稿第八部分的述评

作者:王菁菁 刘光忠 财政部财政科学研究所 北京100142 财政部会计司 北京100820
综合收益   其他综合收益   业绩报告   概念框架   准则体系  

摘要:2013年7月,国际会计准则理事会(IASB)了财务报告概念框架讨论稿,其中第八部分从概念层次讨论了综合收益相关问题,提出其他综合收益的三类别分类方式和两途径重分类模式,从宏观角度对综合收益相关问题建立一种规范性架构。IASB的这种改革思路值得肯定,但讨论稿未能触及概念层次最根本的问题,没有提出清晰有效的标准来区分损益与其他综合收益,三类别分类方式和两途径重分类模式存在一定缺陷。中国应跟踪国际财务报告准则改革方向,致力于财务业绩报告改革,从企业会计准则的基本准则与具体准则两个层面,明晰综合收益及其相关概念并改进计量与列报规范,通过鼓励学术研究、加强实务操作指导,促进综合收益概念框架构建与准则体系的完善。

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