摘要：通过分析美国上市公司执行404条款的情况，剖析了上市公司财务报告内部控制执行过程中的收益和挑战，包括规模较小的上市公司在内部控制执行过程中面临的特殊问题，并对其经验进行了总结，认为监管部门应针对不同特征、不同规模的上市公司实施不同的内部控制要求，管理层和审计师应采用由上至下、风险基础的内部控制评价方法，重视内部审计职能的发挥，外部审计则需要考虑成本效益原则，努力提高审计的效率效果。

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