摘要：商誉是一个古老的会计命题，但它至今仍未得到一致的理论解释。商誉是现代财务会计的一个“黑箱”，我们分析了商誉解构与纯化的必要性与可行性，指出商誉的纯化是商誉解构的第一步，揭示商誉的来源只能是企业家和管理团队的高效整合，最后在扩展现有资产负债表的基础上对“纯商誉”进行尝试性的还原。
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