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中国金融业公允价值层次信息价值相关性的经验证据

作者：邓永勤; 康丽丽 刊期：2015年第04期

本文以2007-2013年披露公允价值层次信息的中国金融业上市公司为样本,研究公允价值层次信息的价值相关性.研究发现,公允价值层次信息整体上具有价值相关性;随着计量层次的降低,一、二、三层次公允价值资产的价值相关性逐渐降低,而一、二、三层次公允价值负债的价值相关性没有显著差异;不同信息环境下公允价值层次信息价值相关性的进一步研究表明...

会计估计变更伴随着更激进的盈余效应吗？

作者：吴溪; 杨育龙; 陆正飞 刊期：2015年第04期

本文较为系统地考察了我国资本市场两类主要的会计估计变更伴随的盈余效应.基于2003-2011年间A股上市公司公告的应收账款坏账计提比率变更和固定资产折旧率变更数据,我们发现：第一,如果公司的会计估计水平（即坏账计提比率或折旧率）背离行业正常水平的幅度越大,公司越可能在下一期作出与行业水平趋同（而非背离）的估计变更;第二,与相对稳健的...

独立董事履职状况和客观环境研究

作者：杨有红; 黄志雄 刊期：2015年第04期

针对独立董事履职过程和效果受到广泛质疑的状况,本文基于对国外独立董事制度变迁以及我国客观环境的分析,将独立董事职责划分为合规性和效益性两个层次,通过问卷调查对现阶段独立董事履职状况进行了研究.本文主要得出以下结论：独立董事履行合规性职责方面表现突出,独董个人风险和保护意识是主要影响因素;独立董事在履行效益性职责方面差强人意...

评估师经验、收益信息透明度对估值判断影响的实验研究

作者：张志红; 田昆儒; 李香梅 刊期：2015年第04期

估值过程是评估师进行专业判断和决策的过程,提升评估师的估值判断水平是改进估值质量的根本.基于此,利用实验方法研究了评估师经验和收益信息透明度对评估师估值判断的影响.研究发现,有经验的评估师其估值判断的准确性优于经验不足的评估师,而且经验丰富者能有效识别收益透明度的变化,即能有效避免框架效应.另一方面,收益披露透明度对于经验不...

政治不确定性、股利政策调整与市场效应

作者：雷光勇; 王文忠; 刘茉 刊期：2015年第04期

本文以2004-2010年沪深A股上市公司数据,考察市委书记变更导致的政治不确定性对企业现金股利决策的影响.研究发现,政治不确定性显著导致企业股利政策的稳健性调整.一方面,使原先未发放现金股利的企业更不愿开始发放;另一方面,使企业显著调减股利支付强度.较之民企,国企更会因政治不确定性采取稳健的现金股利政策.企业这种稳健性调整具有显著的正...

信贷歧视、金融发展与民营企业银行借款期限结构

作者：陈耿; 刘星; 辛清泉 刊期：2015年第04期

本文研究信贷歧视对民营企业银行借款期限结构的影响机理和实际效应,以及在我国金融发展深化的背景下,金融发展水平提升对“产权—借款期限结构”关系的影响.研究发现,企业风险是影响银行信用期限的重要因素,基于产权的信贷歧视使银行对民企执行更严格的风险控制,使民企的银行借款期限结构明显短于国企,从而不利于不同产权企业间的公平竞争.研究...

产业竞争下的民企资本结构选择——兼以苏宁云商为例

作者：李曜; 丛菲菲 刊期：2015年第04期

在行业竞争环境下,民营企业的低财务杠杆是出于被动接受还是主动选择？本文提出企业低杠杆经营的竞争优势和财务弹性的理论模型,通过实证研究发现行业竞争强度和企业的资产负债率负相关,在预期未来产业竞争发生时,民营企业的资本结构向下调整幅度大于国有企业.并以苏宁云商为例,进一步证实了上述结果.本文的结论是,在激烈的产业竞争来临之前,民...

清单管理嵌入管理会计体系探索

作者：田高良; 赵宏祥; 李君艳 刊期：2015年第04期

上海自由贸易区实行负面清单管理后,党的十八届三中全会又提到“权力清单制度”.总理在2015年的政府工作报告中也多次提及加强权力清单、责任清单和负面清单管理,上海、广东、天津、福建四个自贸区今年开始使用同一张负面清单.另外,为加快中国特色管理会计发展,促进我国经济转型升级,去年财政部了《关于全面推进管理会计体系建设的指导意见》.如...

环境管理会计的PDCA循环研究

作者：肖序; 熊菲 刊期：2015年第04期

当前企业开展环境管理会计活动尚无可资借鉴的规范指南,导致数据计算与流程管理并不统一,使之缺乏可比性.其中,尤以流程环节的过程循环管理问题不够清晰,严重影响了环境管理会计方法在实务中的推广应用.基于此,本文以“物质流—价值流”二维分析为起点,探讨环境管理会计在生产经营流程环节中的计算与分析标准,以满足现有数据库对接及新数据信息...

高质量内部控制能有效应对特质风险和系统风险吗？

作者：方红星; 陈作华 刊期：2015年第04期

着眼于从应对公司风险的角度探究内部控制的经济后果,本文深入分析了内部控制应对公司特质风险和系统风险的作用机理,并以2009-2011年沪深两市主板A股上市公司为研究样本,对内部控制能否有效应对特质风险和系统风险进行了实证检验.理论分析和实证结果表明,内部控制质量越高,就越能有效抑制特定因素的发生,使得特质风险水平降低;内部控制质量越高...

媒体类型、媒体关注与上市公司内部控制质量

作者：逯东; 付鹏; 杨丹 刊期：2015年第04期

本文将媒体区分为网络媒体、政策导向媒体和市场导向媒体三类,系统考察了不同类型的媒体关注对不同产权性质的上市公司内部控制质量的影响.研究发现,（1）在政府主导内部控制建设的发展模式下,网络和政策导向媒体关注能提高上市公司内部控制质量,但市场导向媒体关注不能提高上市公司内部控制质量;（2）网络和政策导向媒体关注主要能够提高中央国...

会计事务所组织形式、法律责任与审计质量——基于签字审计师个体层面的研究

作者：刘启亮; 郭俊秀; 汤雨颜 刊期：2015年第04期

本文从签字审计师个体层面研究了会计事务所组织形式对审计质量的影响.与有限责任制相比,特殊普通合伙制将审计法律责任与风险落实到了签字审计师个人,增加了审计师的违规成本,因此审计师可能会变得更加独立和谨慎.研究表明,同一签字审计师同年在特殊普通合伙制身份下比在有限责任制身份下更容易出具非标审计意见,其审计公司的盈余管理水平更低,...

Abstracts of Main Papers

刊期：2015年第04期

中国会计学会第十四届会计信息化年会征文启事

刊期：2015年第04期

为进一步推动会计信息化研究和应用，由中国会计学会会计信息化专业委员会主办、哈尔滨商业大学会计学院承办的第十四届全国会计信息化年会，将于2015年8月8—9日在哈尔滨举行。现向全国会计理论与实务工作者征集会议论文。

中国会计学会会计基础理论专业委员会2015年学术研讨会征文启事

刊期：2015年第04期

为加强学术交流，促进学术创新，由中国会计学会会计基础理论专业委员会主办、东北财经大学会计学院承办的中国会计学会会计基础理论专业委员会2015年学术研讨会，将于2015年9月20日（周日）在大连举行，会期一天。现面向国内外会计理论界和实务界征集会议论文。