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财务报告的全球可比性——是什么、为什么、如何做以及何时实现

作者：MaryE.Barth 刊期：2013年第05期

概念框架将可比性作为有用的财务报告信息质量特征。基于此，本文阐述了可比性是什么，为什么可比性是可取的，如何实现可比性以及什么时候能实现可比。可比性的定性特征，使得财务报告使用者能够识别和理解项目本身的相似之处和不同之处，同时，可比性有助于投资者、贷款人和其他债权人做出明智的资本配置决策。可比性的实现取决于应用一套通用...

会计信息估值作用与激励作用相互关系研究——基于模型的视角

作者：许静静; 吕长江 刊期：2013年第05期

本文在现有文献基础上，引入更一般的高管风险厌恶及拥有私人信息前提假设，以解析模型的视角研究了会计信息估值作用及激励作用之间是否存在某种关系。模型结果表明，在引入风险厌恶及私有信息假设之后。会计信息的估值作用及激励作用之间存在正向关系。本文的研究建立了会计信息两大作用之间相互关系研究的更一般性模型，为以往的实证研究结果...

阈值处的盈余分布断层：盈余管理解释的实证检验

作者：王福胜; 程富; 吉姗姗 刊期：2013年第05期

本文利用中国沪深两市2008—2010年A股上市公司财务数据，检验了阈值处的盈余分布断层是否由盈余管理引起。检验结果表明，避免报告亏损和避免盈余下降动机诱发了阈值两侧样本公司盈余的异常变动，这些异常变动包括：第四季度初的微损公司和微利公司中有异常高比例的公司报告年度微利；第四季度初的盈余微增长公司和盈余微下降公司中有异常高比...

CEo财务经历与资本结构决策

作者：姜付秀; 黄继承 刊期：2013年第05期

本文以发生CEO变更事件的中国上市公司为研究样本，利用双重差分模型，检验了CEO的财务经历对资本结构决策的影响。实证结果表明：财务经历CEO显著提高了公司的负债水平，加快了资本结构的调整速度，并降低了资本结构偏离目标的程度，这说明财务经历的CEO对公司资本结构决策具有重要且正面的影响。同时，我们发现，只有在第一大股东持股比例较低...

企业所得税影响公司薪酬政策吗？——基于企业所得税改革的经验研究

作者：王娜; 王跃堂; 王亮亮 刊期：2013年第05期

企业所得税政策的“收入分配”效应对企业薪酬政策的影响一直以来没有得到广泛的重视，本文利用2007年企业所得税改革的契机就此问题进行了研究。研究发现，“限额扣除”政策取消后，企业高管薪酬、职工工资薪金显著增加，但与此同时，也进一步扩大了公司高管与普通职工工资之间的级差。进一步考察不同产权性质对企业所得税税收抵扣政策与薪酬政...

所得税税率变动与公司风险承受——基于我国A股上市公司的经验证据

作者：王永海; 刘慧玲 刊期：2013年第05期

本文基于2007年我国企业所得税改革研究了所得税税率变动与公司风险承受之间的关系，研究发现：税率降低的公司明显地降低了风险承受水平，税率提高的公司明显地提高了风险承受水平，这一结论支持“收入效应”假说。进一步研究发现：这种影响在不同控股性质的公司中存在一定的差异，对国有控股上市公司而言，实际税率降低的公司明显地降低了风险...

融资约束对企业R＆D投资的影响研究——来自中国高新技术上市公司的经验证据

作者：卢馨; 郑阳飞; 李建明 刊期：2013年第05期

融资渠道是影响企业R＆D投资的关键因素。本文选取2007—2009在沪深交易所上市的并披露R＆D费用的高新技术企业作为样本，检验这些企业是否存在融资约束问题以及对R＆D投资的影响，并研究R＆D投资和现金持有量之间的关系。研究结果表明：（1）中国的高新技术上市公司存在一定程度的融资约束，从而限制了R＆D投资；（2）目前中国的高新技术上市公...

ERP系统、股权结构与盈余质量关系

作者：陈宋生; 赖娇 刊期：2013年第05期

以沪深股市ERP（企业资源管理系统）用户为样本，观察ERP是否影响了盈余质量。由于用户管理层持股比例偏低、股权集中度较高、股权制衡能力较弱，使得ERP内部使用者——管理层有较强的盈余操纵动机；ERP技术的先进性，为用户操纵盈余提供了便利。因而，ERP应用可能加剧用户的盈余操纵，降低盈余质量，这一假设得到实证支持。与已有研究不同，考...

论内部控制环境的主导与环境优化——基于内部控制系统构建与持续优化视角

作者：杨有红 刊期：2013年第05期

内部环境是内部控制系统的基础，环境评价以及基于评价而采取的改进措施是内部控制构建和持续优化的重要环节。按照内部环境与其他要素的契合方式不同，内部环境分为相对稳定环境、可重构环境和处于渐变状态的环境。对基于不同环境的内部控制优化，应有的放矢地采取应对策略，这些策略包括环境主导、环境重构和环境诱导。

内部控制质量、盈余持续性与公司价值

作者：肖华; 张国清 刊期：2013年第05期

本文从内部控制质量的角度探讨盈余持续性的一个动因，从公司价值的角度探讨盈余持续性的一个经济后果。我们基于有关的理论框架和前人研究成果提出两个假设：公司内部控制质量越高，盈余持续性越好；公司的盈余持续性越高，公司价值越高。我们基于2007—2010年A股上市公司的年报、有关公告以及股价等信息，选取了6648家样本公司，以无保留内部...

金融危机下审计收费风险溢价的研究

作者：张天舒; 黄俊 刊期：2013年第05期

基于2008年金融危机这一外生冲击，本文考察了公司风险与审计收费间的关系。研究发现。当危机下公司的经营风险提高时，会计师事务所的审计收费增加，表明公司审计费用存在风险溢价。针对不同行业的分析显示，对于出口型企业，因受危机的影响严重，公司审计收费与经营风险显著正相关；基于不同性质公司的研究表明，由于政府的臆形担保，危机下国...

会计师事务所知识管理问题的解析和模式创新研究

作者：陈高才; 吕建玲; 王忠谦; 莘虹; 叶梁潇 刊期：2013年第05期

在知识经济时代，知识是会计师事务所生存和保持竞争力的关键要素，那么应当如何深度解析知识的内涵并实施有效的管理呢？本文首先对事务所知识管理加以界定，将其划分为“知识外部化管理”和“知识内部化管理”两部分，接着辨析和讨论了知识管理中的共享、扩散、外溢和增长四个重要环节，随后就我国事务所知识管理的模式创新展开论述，最后指出...

Abstracts of Main Papers

刊期：2013年第05期

中国会计学会主办国际期刊ChinaJournalofAccountingStudies（中国会计研究）征稿启事

刊期：2013年第05期

中国会计学会主办的英文期刊ChinaJournalofAccountingStudies（CJAS，中文刊名为《中国会计研究》）已于2013年3月正式出版第1卷第1期。CJAS为季刊，使用国际标准刊号，印刷版刊号为ISSN2169—7221；电子版刊号为ISSN2169—7213。CJAS由全球知名出版机构泰勒弗朗西斯集团旗下劳特里奇出版社出版，遵循该社出版的权威学术期刊有关程序和要求，旨...