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会计·信息·文化

作者：葛家澍 刊期：2012年第08期

本文试图探讨会计的文化意义。我们都公认会计是一个经济信息系统，会计信息如产品与劳务的成本信息。一个主体（企业）的财务状况与业绩信息，在很大程度有助于管理层、投资人和债权人作出有用的决策。然而，本文指出并作出论断，这些信息常常向市场和社会传递一种十分重要的文化观念即真实与公允的观点或“诚信”意识。

股权性质、环境不确定性与会计信息的治理效应

作者：申慧慧; 吴联生 刊期：2012年第08期

已有研究发现会计信息具有治理效应，但没有考虑会计信息治理效应所依赖的经理人侵占动机及外部环境所提供的机会；已有研究虽然考察了国有股权的治理效应，但由于没有考虑经理人谋取私利的可能性而使结论具有偏差。本文研究了股权性质、环境不确定性与会计信息质量对成本的交互作用。研究结果表明，低质量的会计信息不仅增加管理层利用公司资源...

社会信任、政治关系与民营企业银行贷款

作者：张敦力; 李四海 刊期：2012年第08期

本文基于社会嵌入性理论的研究视角，考察了社会信任与政治关系对民营企业银行贷款（贷款率、贷款成本、贷款期限）的影响，研究发现，社会信任与政治关系对民营企业银行贷款具有显著影响，且二者之间存在替代效应，但它们产生的经济后果不同。本文研究结果表明，社会信任与政治关系之类的社会资本对企业获取资源具有工具性效用，但是不同社会资...

成本管理信息租金、内部冲突与控制绩效——基于施工项目的实验研究

作者：王新; 毛洪涛; 曾静 刊期：2012年第08期

本文采用实验研究的方法，针对施工项目的成本控制绩效问题展开研究，探讨了施工项目特点对经理人成本控制中信息租金的影响及对制定目标责任成本过程中委托双方冲突的影响，并在此基础上进一步分析信息租金、内部冲突单独和两者交互对施工项目责任成本控制绩效的影响。研究发现，由于施工项目关键成本因素难以被定量化，成本计算不具备重复可验...

政府干预、大股东资产注入：支持抑或掏空

作者：章卫东; 张洪辉; 邹斌 刊期：2012年第08期

政府干预企业经营活动是普遍存在的现象。本文研究了国有控股上市公司资产注入中的“支持”、“掏空”现象。研究发现，政府控股股东比民营控股股东资产注入的动机更强烈。当上市公司盈利时，政府控股股东通过向上市公司注入资产“掏空”上市公司的动机比民营控股股东更加强烈，从而导致盈利的国有控股上市公司在资产注入之后业绩下降更多；而当...

证劵发行管制下的地方"护租"与上市公司财务困境风险化解

作者：章铁生; 徐德信; 余浩 刊期：2012年第08期

通过分析证券发行管制下的地方“护租”行为研究了地方政府参与辖内上市公司财务困境风险化解机制：中央政府证券发行管制形成垄断租金，地方政府围绕证券发行机会的竞争使得垄断租金转化成为可占用性准租，为了辖内公司获得未来发行证券机会，避免租值转移，地方政府积极参与辖内上市公司财务困境风险化解。上述理论分析得到了经验证据的支持。...

股权激励与股利分配--来自中国上市公司的经验证据

作者：肖淑芳; 喻梦颖 刊期：2012年第08期

本文以《上市公司股权激励管理办法》颁布后的2006年1月1日至2011年6月30日沪深两市公告股权激励计划的上市公司为对象，研究了股权激励与股利政策的关系。结果表明，股权激励公司的送转股水平和现金股利水平从公告计划前一年起显著高于非股权激励公司：上市公司公告股权激励计划对送转股和现金股利水平均有正向的影响，但从股利政策影响因素的...

市场地位、商业信用与企业经营性融资

作者：张新民; 王珏; 祝继高 刊期：2012年第08期

本文以2004-2010年我国A股上市公司数据为样本，检验企业市场地位对其商业信用及经营性融资的影响。研究发现，商业信用和银行借款都会向市场地位高的企业集中。进一步的研究还发现，企业商业信用融资和银行借款融资的“替代关系”在市场地位高的企业中更为显著，即市场地位高的企业同时可以获得来自商业信用和银行借款的融资；而二者的“替代关...

资本结构与企业绩效的互动关系研究——基于创业板上市公司的实证检验

作者：陈德萍; 曾智海 刊期：2012年第08期

中小企业在我国经济中具有重要地位，随着我国创业板市场的推出，中小企业的融资问题将会得到有效缓解。本文通过建立资本结构与企业绩效的联立方程模型，应用广义矩估计法（GMM）对联立方程进行估计研究，考察创业板上市企业资本结构与企业绩效之间的互动关系。研究结果表明，资本结构与企业绩效确实存在互动关系，在企业绩效中资本结构、成长...

我国总会计师制度建设若干问题研究——基于相关政策与法规之间冲突性与不完善性的思考

作者：丁友刚; 文佑云 刊期：2012年第08期

总会计师制度是我国总会计师事业建立和发展的保障，但是长期以来总会计师制度在执行过程中存在“称谓不统一、职能不明确、权限不清晰、职责不到位、地位不靠前”等诸多问题。本文从现行总会计师政策与法规的冲突性、不完善性以及部分调查数据的角度分析总会计师制度在建设过程中存在的问题和原因，并针对这些问题提出了相应的政策建议。

审计意见中的信息指标权效重构

作者：赵子夜; 王跃堂 刊期：2012年第08期

人通过操纵信息来实现机会主义的行为已受到持久关注，本研究则考察在审计意见出具的过程中，审计双方不改变信息，但加重对自身更有利的指标的影响力的行为。以中国上市公司为样本的检验结果表明，会计业绩和市场回报都对审计意见具有解释力，当市场回报在同行业内相对于会计业绩的排序位置越差，其对审计意见的影响力也越大，同时，并没有证据...

基于GONE理论的上市公司财务报告舞弊识别研究

作者：洪荭; 胡华夏; 郭春飞 刊期：2012年第08期

本文基于GONE理论，剖析了财务报告舞弊诱因的影响机理和舞弊行为的决策权衡机理，并选取2006～2009年因财务舞弊受处罚的上市公司为样本，实证分析了贪婪、机会、需要和暴露四因素与财务报告舞弊的关系，结果发现：在控制了一系列因素以后，管理层的风险偏好和剩余索取权引发的个体贪婪程度越高，治理结构不完善制造的舞弊机会越多，增发配股引...

创新与本土特色相结合的中国会计研究——中国会计学会2012年学术年会综述

作者：陈红; 余怒涛; 陈永飞 刊期：2012年第08期

在面临国际政治经济环境复杂多变，国内经济发展面临的困难增多的新形势下，国内企业的发展也遇到了空前的挑战，会计作为企业经营管理过程中的重要一环所体现出来的作用也愈发的突出。过去的经验表明，会计和财务理论研究对会计准则制定、会计实务发展以及企业财务实践等的指导作用是毋庸置疑的，当前全球化会计准则的制定、会计准则国际趋同以...

English Abstracts of Main Papers

刊期：2012年第08期

征稿启事

刊期：2012年第08期

中国已经迅速成为世界的主要经济体，并融人到全球经济中。伴随着市场化的经济体制改革，中国的会计研究在过去十年中取得了长足的进步和发展。在此背景下，中国会计学会推出了英文期刊AccountingResearch轨China（现更名为ChinaJournalofAccountingStudies，简称为cJAs，中文刊名仍为《中国会计研究》），其主要目的是：（1）发表关于中国和外...