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论财务会计概念框架中的报告主体概念

作者：葛家澍 刊期：2011年第06期

本文研究LASB／FASB联合项目——概念框架中的“报告主体”概念，报告主体来自主体假设：佩顿（1920）、佩顿与利特尔顿（1940）、莫尼茨（1961）都涉及主体概念和其他假设如持续经营、会计分期、货币为计量单位、权责发生制等。在美国相当长一个时期内，会计实务界都普遍认可这些假设，但FASB的七份财务会计公告与IASB的编表框架均不包括上述假...

会计信息化标准体系构建研究

作者：杨周南; 刘梅玲 刊期：2011年第06期

本文探讨了我国会计信息化标准体系构建的理论和方法学基础，提出了会计信息化标准体系的概念框架，以此为指导，从会计信息系统的生命更迭和会计信息在信息化环境下的运动两个主视角出发，结合会计信息化综合支持与控制、会计信息化评价等辅视角，构建了我国会计信息化标准体系的框架结构模型，并对该体系中的对象和对象问关系进行了分析，以期...

原则导向、隐性知识与会计准则的有效执行——从会计信息生产者的角度

作者：李刚; 刘浩; 徐华新; 孙铮 刊期：2011年第06期

与国际趋同的中国会计准则体系已经初步建立，但从会计信息的生产者角度，新的会计标准如何被普通会计工作者完整掌握并有效运用，还值得深入研究。本文从隐性知识及其传递理论出发，指出会计准则从规则导向走向原则导向，在更好地适应复杂经济交易的同时，也使会计准则中隐性知识的比重上升——原则性描述大量替代量化标准，这使新准则的执行更...

国际财务报告准则研究的回顾和展望

作者：姚立杰; 程小可 刊期：2011年第06期

国际财务报告准则制定者预期国际财务报告准则的应用将使财务报表能够更好地反映公司的经济实质、增强各国公司财务报表的可比性、改善公司信息的透明度、提高企业财务报告的质量，并最终使广大投资者受益。然而现有研究并未就国际财务报告准则的应用效果得出一致性结论。然而无论短期内投资者是否从国际财务报告准则中受益，各国采用国际财务报...

论会计要素概念的拓展

作者：邓永勤; 丁方飞 刊期：2011年第06期

本文分析了金融工具具体会计准则与会计要素概念、确认标准的冲突；受虚数概念的提出、数的概念从实数扩展到复数的启示，在某些具体会计准则已承认虚会计要素的事实基础上，提出了虚会计要素的概念、确认标准和计量属性等拓展会计要素概念的初步设想。

基于组织文化的会计行为优化研究

作者：曹升元; 赵周杰 刊期：2011年第06期

会计舞弊行为的发生有着不容忽视的组织文化因素，组织对会计人员人性的忽视和扭曲，是引发会计行为失范的重要文化背帚。组织文化对会计行为的优化起着基础性的作用，它有助于会计行为价值导向的明晰、会计激励与控制机制的完善以及和谐会计环境的构建。应着重从加强组织诚信文化建设、强化对会计行为的文化激励和构建会计伦理准则等方面进一步...

权责发生制在我国政府财务会计中的应用——基于海南政府会计改革试点的案例分析

作者：贺敬平; 王森林; 杨晓林 刊期：2011年第06期

政府会计的权责发生制变革在某种程度上已经是历史必然，但是对于如何成功推行这项改革尚存在广泛争议。基于此，本文从权责发生制的改革路径、实现原则和配比原则的应用、会计标准的建设以及改革的过渡衔接问题进行理论探讨，并提出促进权责发生制成功推行的五项命题。接着，我们在归纳总结海南改革试点的主要优势、做出的主要贡献、改革的主要...

政府部门内部控制研究述评与改革建议

作者：张庆龙; 聂兴凯 刊期：2011年第06期

政府部门内部控制建设是当前我国内部控制建设领域的热点问题。本文在国内外政府部门内部控制述评的基础上，提出加强政府部门内部控制立法、与企业内部控制框架协调、正确界定政府部门内部控制目标、建立健全内部审计机构等几点建议。

基于流程的战略性并购内部控制评价研究

作者：崔永梅; 余璇 刊期：2011年第06期

企业并购交易过程的复杂性，导致了并购活动的较高失败率，因此对整个并购活动实施内部控制和建立合理的内控评价体系是十分必要的。本文通过对相关文献的研究以及对企业并购实务的调查，将并购交易分为边界清晰的决策、接管、整合及评价四个流程，并明确了相应流程的风险所在及内控重点，构建出一套包含控制目标、执行主体、监督主体、控制内容...

内部资本市场的经济后果：基于集团产业战略的视角

作者：叶康涛; 曾雪云 刊期：2011年第06期

内部资本市场本应具有缓解融资约束和提高资源配置效率等积极效应，但在我国却往往导致资源低效配置和大股东财富转移等诸多问题。那么，如何才能发挥内部资本市场的价值创造效应并遏制其负面后果？就此问题，本文分析了内部资本市场的经济后果及其边界条件，提出了内部资本市场经济后果的条件依存模型。本文分析表明：内部资本市场的经济后果受...

政府控制、高管更换与公司业绩

作者：丁友刚; 宋献中 刊期：2011年第06期

本文以我国1997—2008年300家政府控制的上市公司为例，考察了高管更换与公司业绩的关系以及更换前后公司业绩的变化。研究发现，在政府控制的情况下，高管升迁与公司业绩无关，高管非升迁与公司业绩确实存在负相关关系，但是这种负相关关系只是在经济业绩比较低时才显著。此外，高管更换并没有给公司带来积极的财务业绩改进。这表明，在政府控...

盈余管理、盈余管理属性与审计意见——基于中国证券市场的经验证据

作者：陈小林; 林昕 刊期：2011年第06期

过去的文献一直把盈余管理看成同质风险，而本文把盈余管理按属性划分为决策有用性盈余管理和机会主义盈余管理，采用1999年至2008年A股上市公司作为研究样本，研究了审计师能否对不同属性的盈余管理做出差别反应，并表现在审计意见决策上。研究结果发现，在同样进行了盈余管理的样本中，审计师能够区分不同属性的盈余管理，对高风险的机会主义...

谁更愿意设立审计委员会？——基于终极控制人类型的审计委员会设立动机研究

作者：王咏梅; 任飞 刊期：2011年第06期

审计委员会作为公司治理结构中的重要组成部分，其在公司治理中的作用越来越受到重视。中国上市公司很多都是国有企业或者由国有企业改制而来，终极控制人是国家控制的公司占有相当大的比例。这种所有制的特殊性是否会对审计委员会以及公司治理产生一定影响？针对这一问题，本文从中国上市公司终极控制人类型的角度入手。通过研究国家控制与民营...

我国审计市场竞争态势：完全竞争还是垄断竞争？

作者：陈艳萍 刊期：2011年第06期

本文从经济学视角对我国审计市场竞争态势进行了深入分析。研究发现：目前我国审计市场竞争态势为垄断竞争的市场态势。为提高我国审计市场运行效率、促进审计行业健康有序发展，本文提出进一步优化国内事务所审计市场结构、严格市场准入、促进事务所间的合并重组、形成各类事务所各得其所、协调发展的良性发展格局的政策建议。

English Abstracts of Main Papers

刊期：2011年第06期