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提升国际影响 彰显中国特色 支持会计改革——《会计研究》新年献辞

刊期：2011年第01期

一元复始，万象更新。“十二五”开局之年到来之际，《会计研究》杂志全体工作人员向长期以来一直对本刊给予关怀的领导、专家，作者和广大读者致以崇高的敬意、衷心的谢意和诚挚的祝福!祝大家在新的一年里身体健康、工作顺利、幸福吉祥、万事如意!

基于IASB概念框架的可靠性质量特征之认识理性——一个经济学视角的分析与讨论

作者：董盈厚; 侯铁建 刊期：2011年第01期

2010年IASB修订IASC时期制定的概念框架，将可靠性质量特征修改为“如实表述”，同时放弃审慎性和实质重于形式这两个可靠性质量特征的指导性标准，意图增加财务报告的透明度与相关性。在我国会计准则与国际趋同日益成为现实的大背景下．有必要明确可靠性在财务会计信息质量中的地位及其去留问题。从经济学视角分析，可靠性与相关性关系变迁具有...

商誉的内涵及其确认问题探讨

作者：杜兴强; 杜颖洁; 周泽将 刊期：2011年第01期

本文立足于商誉问题的既有文献，在对商誉构成进行深入探讨的基础上，尝试对商誉的确认进行拓展性的分析。本文首先对商誉进行了分解，指出商誉的构成应更“干净化”，应该只包括“合并商誉”和被并购企业的自创商誉。前者的确认是因为存在客观的证据，而后者是因并购行为而得以显性化。以此为基础，本文探讨了商誉是否应该在财务报表上确认为一...

政府会计概念框架结构研究

作者：陈志斌 刊期：2011年第01期

本文从基本理论上探讨政府会计概念框架应该回答的问题，从多个国家及国际组织公共部门会计概念框架的对比中寻找灵感，从企业会计概念框架中吸取养分，借助政府会计概念框架整体分析模型构建我国政府会计概念框架结构，试图为我国政府会计概念框架的建设提供有益的借鉴。

我国政府预算会计系统的构建研究

作者：张琦; 张娟; 程晓佳 刊期：2011年第01期

政府预算会计是我国未来政府会计系统中不可或缺的重要组成部分。如何厘清预算与预算会计之间的关系，构建符合我国实际环境的预算会计系统是我国政府会计改革亟待解决的重大问题。本文在研究我国政府利益相关者信息需求与相关制度因素影响的前提下，调整并整合我国现行的财政总预算会计与行政（事业）单位会计，提出了新预算会计系统构建的总休...

董事会结构与决策效率

作者：谢志华; 张庆龙; 袁蓉丽 刊期：2011年第01期

本文采用规范研究论述了董事会的基本功能，以及董事会应该采用什么样的结构使这种功能能有效实现。综观已有的研究文献发现：大量的研究是以董事会的基本功能是监督作为出发点的，研究董事会的结构是否合理也是以监督效率作为标准的。本文则认为，董事会的基本功能是决策功能，董事会的结构是否合理，应该以是否影响决策效率为标准。因此，董事...

股权集中度、股权制衡度与公司绩效关系研究——2007～2009年中小企业板块的实证检验

作者：陈德萍; 陈永圣 刊期：2011年第01期

本文深入分析了国内外关于股权结构与公司绩效的影响因素；运用回归分析法，以ROE作为公司绩效的度量指标，考察中小企业板上市公司股权集中度、股权制衡度对公司绩效的影响因素。研究结果表明，与“壕沟防御效应”、“利益协同效应”假说一致，股权集中度与公司绩效呈显著的正U型关系；股权制衡鹰有助于改善公司绩效的假设也得到实证结果的验证...

企业关联、信息透明度与股价特征

作者：李增泉; 叶青; 贺卉 刊期：2011年第01期

由于声誉和私下沟通机制的存在，关系型交易降低了交易双方对高质量公开信息的需求，并且关系型资产的专用性，也提高了外界通过市场信息对交易行为进行类比解读的成本。因此，依赖关系进行交易的上市公司的股价中包含的公司特有信息将减少，体现为更高的股价同步性和较高的大涨或大跌风险：通过对我国2004年至2007年间首发上市的151家民营企业...

增持股份：财务动机还是政治动机？

作者：沈艺峰; 醋卫华; 李培功 刊期：2011年第01期

本文以2008年8B份中国证监会的《关于修改〈上市公司收购管理办法〉第六十三务的决定》为背蒂．详细研究了该规定出台后由上市公司大股东和高管人员所发起的股份增持事件。结论表明，上市公司的股票增持行为主要出于政治动机，而非一般意义上的财务动机。这一发现进一步丰富了我们对转型经济国家公司内部人行为和动机的认识。

从股权结构到股东关系

作者：魏明海; 程敏英; 郑国坚 刊期：2011年第01期

近80年来，国内外学者围绕股权结构问题开展了广泛且颇具影响力的研究。其中，对股权结构定性或定量的测度是所有研究开展的基础。本文系统总结了股权结构相关研究的内容、技术路线及时股权结构的刻画方式。分析表明，仅从产权维度和垂直方向认枳股权结构及问题存在明显的局限和偏差。为此，本文从横向网络以及股东之间多种形式的契约出发，考察...

为什么上市公司选择股权激励计划？

作者：吕长江; 严明珠; 郑慧莲; 许静静 刊期：2011年第01期

本文研究上市公司选择股权激励计划的原因。本文发现，中国上市公司选择股权激励方案有其特有的制度背景和公司动机。这些动机之间彼此具有相互作用，且公司治理的影响更为重要。与国外相类似。对人力资本的需求是上市公司选择股权激励的动机；不完善的治理结构、严重的问题也会使公司有动机选择股权激励，但是，部分上市公司选择股权激励的动机...

对当前和今后一个时期我国注册会计师事业发展的若干思考——国办56号文件一周年有感

作者：王宏 刊期：2011年第01期

本文认为，在当前和今后一个时期，全面贯彻国办56号文件精神要牢牢把握重点扶持大型会计师事务所加快发展、积极促进中型会计师事务所健康发展、科学引导小型会计师事务所规范发展这三条主线，认真抓好法规完善、做大做强、推进转制、行政审批、分类监管、业务拓展、系统建设、国际合作、战略研究、经验交流等十方面的重点工作，同时进一步夯实...

中国内资会计师事务所合并效果研究——基于国际“四大”审计收费溢价的分析

作者：蔡春; 孙婷; 叶建明 刊期：2011年第01期

近年来，我国注册会计师行业管理部门颁布了一系列政策法规，大力鼓励内资事务所进行合并以实现行业做大做强的目的。本文比较分析了2002—2008年内资事务所和“四大”审计收费情况，发现经历第一轮合并浪潮后审计收费溢价仍在不断增加。针对这一现象，我们深入挖掘了其内在原因，总结了经验教训，并结合相关部门2009年以来一系列最新措施，对已...

财务分析师能认知审计任期的信息内涵吗？

作者：储一昀; 仓勇涛; 王琳 刊期：2011年第01期

本文以2005—2006年度中国沪深A股市场中被出具标：住无保留审计意见的上市公司为研究对象，考察了财务分析师（简称分析师）是如何认知审计任期所内含的审计质量。我们的研究发现，审计任期对分析师预测盈余的持续性具有一个正向影响，这一影响在方向上同审计任期对公司实际盈余持续性的影响一致。这表明在分析师眼里，审计任期越长审计质量越...

English Abstracts of Main Papers

刊期：2011年第01期