后金融危机时期,国际上最主要的两大会计准则制定机构以及我国财政部均将金融资产减值计提方法由现行的已发生损失模型改为预期损失模型。预期损失模型不同于已发生损失模型,会计准则与金融监管的预期损失模型之间、IASB与FASB的预期损失模型之间也存在较大差异。鉴于贷款是商业银行最重要的金融资产,贷款损失准备计提方法的变更必将对商业银行的收益确认和风险管理等方面产生重大影响。因此,我国商业银行应提前做好准备以应对挑战...
2008年金融危机爆发后,金融工具准则因其分类时主观性强、金融资产减值计提不及时等缺陷导致了顺周期效应备受社会各界指责。在此重压之下,国际会计准则理事会开始着手修订金融工具准则,为了继续保持与国际会计准则的全面趋同,我国财政部门也加快了金融工具准则的修订步伐,并于2017年陆续了一系列新的金融工具准则,被业界称为中国版的IFRS9。本文首先分析了新旧金融工具准则的差异,接着解析这些变化可能对企业产生的影响,最后对企...
作者:梁洁红; 洪静明; 陈昕; 苗晓宇; 王明远 期刊:《金融监管研究》 2014年第01期
摘要:2008年金融危机爆发之后,现行已发生损失模型因其减值确认的滞后性受到业界的质疑。国际会计准则委员会(IASB)适时推出预期损失模型,旨在前瞻性地确认贷款预期损失,缩小巴塞尔新资本协议监管标准与现行会计准则间的差异。本文分别从理论分析和实证检验两个维度对预期信用损失模型展开探讨。研究表明:预期损失模型在减值准备金确认时点上具有先行性优势;当金融资产存续时间达到一定长度、新增金融资产影响趋于稳定水平...
作者:张正勇; 胡言言; 段文娟 期刊:《商学研究》 2017年第06期
2014年7月,IASB正式第9号国际财务报告准则(IFRS9),对金融资产减值评估方法由“已发生损失模型”改为“预期损失模型”。本文以国际国内会计准则为指导,分析预期损失模型的原理及优势,通过案例研究探索预期损失模型对我国商业银行的影响,并对我国商业银行如何平稳过渡新准则提出合理化建议。
本文通过对预期损失模型和己发生损失模型进行对比,分析二者对以摊余成本计量的金融资产的不同会计处理方式,发现其各自存在利弊.而在预期损失模型应用所需条件尚不成熟,我国目前会计环境有待完善的情况下,应持谨采用预期损失模型,避免可能带来的会计理论混乱以及会计信息失真.
2008年,全球金融危机爆发,现行的会计准则(IAS 39)在一定程度上暴露了减值的前瞻性和审慎性的严重不足,迫使全球会计准则制定机构建立一套高质量的全球准则,改变现行准则过于复杂以及减值"滞后"的问题。国际会计准则理事会(IASB)于2014年7月颁布《国际财务报告准则第9号——金融工具》(以下简称"IFRS 9")以取代国际会计准则第39号(以下简称"IAS 39"),自2018年1月1日起实施。新准则的实施,进一步加快了我国企业会计准...
本文在对比新旧金融工具会计准则的基础上,以五家上市银行年报数据为依据,分析新准则的实施对上市银行产生的影响。与现行金融工具会计准则(以下称现行准则)相比,新金融工具会计准则(以下称新准则)在金融资产分类、金融资产减值模型、套期会计的应用条件等方面有较大变化。新准则的实施将对上市银行的金融资产分类、盈余管理、利润、内部管理与外部监管等方面产生深远影响。
作者:王世军; 晁艺璇; 孟星辰 期刊:《金融发展研究》 2018年第02期
2008年爆发的金融危机将金融工具会计准则推向风口浪尖,其“顺周期”效应被指为推动危机不断恶化的罪魁祸首。经过多年反复修订,基于《国际财务报告准则》第9号文件,财政部在2017年3月31日颁布的《企业会计准则》第22号文件中针对金融工具确认和计量方面做出修改,明确指出重大变革已然在金融资产分类、减值等方面产生,实施第22号准则势必对我国银行业产生重大影响。本文对新的金融工具准则内容进行梳理,分析了准则变动的核心...
IASB专家顾问组会议在京召开 近日,国际会计准则理事会(IASB)金融资产减值问题专家顾问组在北京召开会议,本次会议重在总结前期研究成果,深入探讨预期损失模型实际操作问题的解决途径。
会计准则国际趋同是国际会计发展的趋势,面对即将全面推广实施的IFRS9,我国要未雨绸缪,做好提前应对。本文通过IFRS9与我国企业会计准则在分类计量、金融工具减值模型、套期保值会计处理等方面的对比分析,探究我国现行准则可以借鉴引进之处,并提出了我国会计准则修订完善以及应对IFRS9全面推广实施的对策建议,全面构建我国特色会计准则体系,维护我国经济社会的稳定,理论和实践意义兼备。
2008年金融危机爆发后,IAS39金融工具准则出现了很多质疑,在此背景下,IASB和FASB开始了对金融工具问题展开了长时间的计划和讨论,于2011年1月提出了共同的金融资产减值模型,本文拟针对此背景,对金融资产减值准则发展进行介绍,并着重分析最新的修正后的预期损失模型。
作者:杨荣莉 期刊:《西安航空学院学报》 2019年第04期
银行业是国民经济体系重要的组成部分和核心产业,对保障金融系统的稳定发展和国民经济的稳定运行具有重要意义。2017年财政部修订了《企业会计准则22号——金融工具确认和计量MCAS22),新修订的会计准则带来了金融资产分类判断依据、减值测试等方面本质性的变化。我国A+H股上市银行率先运用了新的22号企业会计准则,通过分析新准则实施前后A+H股上市银行年报数据等方面的变化及其产生的影响,从而提出相关的应对措施。
作者:丁友刚; 王彬彬 期刊:《会计研究》 2017年第09期
贷款拨备会计的主要任务就是减值风险的确认和计量,合适的风险分类可以帮助我们制定合适的风险分摊机制。本文基于KuU思想,对贷款风险按照“已知一未知”理论来进行分类,并利用该理论分析国际会计准则理事会(IASB)对贷款减值模型的发展过程和美国财务会计准则委员会(FASB)的当前预期信用损失模型。两个机构对于计量“未知的未知”风险的艰难探索让我们开始重新审视减值模型应该遵循的“度”.重新考虑预期损失模型的适用性...
作者:邱月华; 曲晓辉 期刊:《会计研究》 2016年第08期
金融工具会计准则是规范金融工具会计处理的一种制度安排.2008年金融危机直接推动金融工具国际准则从IAS 39到IFRS 9的强制性制度变迁.本文从制度经济学视角剖析了金融工具会计准则的起源与发展,尤其是金融危机后的重大变革,探讨了IASB与FASB近期关于金融工具准则的分歧,分析了金融工具国际准则的变革可能引发的问题,以期丰富金融工具会计准则理论,并对我国金融工具会计准则的修订和实施提供参考.
根据我国会计准则国际趋同要求,IFRS9关于金融工具损失计提模型的变动势必引起我国企业会计准则的调整,对我国银行业和金融监管产生影响。本文从监管者的视角出发,以预期损失模型为切入点,采用情景模拟的方式对商业银行贷款进行减值计提压力测试,量化评估新方法对我国宏观审慎管理,以及维护金融稳定等方面所造成的影响,分析原因并寻求加强我国金融资产减值管理有关政策建议。
2009年11月15日,IASB(国际会计准则理事会)了金融工具项目第二阶段的《金融工具:摊佘成本和减值》征求意见稿,针对以摊余成本计量的金融资产(或金融资产组合),提出了以预期损失为基础的新减值方法。根据该征求意见稿,以摊余成本计量的金融资产(或金融资产组合)的初始账面金额,
2010年6月21日至22日,国际会计准则理事会(IASB)金融资产减值问题专家顾问组在北京召开会议,总结前期研究成果,深入探讨预期损失模型实际操作问题的解决途径。
作者:中国农业银行预期损失模型课题组 期刊:《金融会计》 2012年第07期
金融资产减值是金融资产后续计量的重要一环,其核心内容在于准确计量金融资产价值的减少,进而客观反映金融资产在资产负债表日的价值。为解决已发生损失模型减值计提过迟、过少的问题,IASB提出预期损失模型,为便于各企业理解运营预期损失模型,本文在深入比较现行各金融资产减值模型优劣基础上,详细介绍预期损失模型基本原理、理论模型及实际应用,并着重介绍预期损失模型的最新理论进展。
IASB2009年11月的金融工具减值征求意见稿,建议以预期损失模型取代现有IAS39的已发生损失模型。通过对二者及相关减值模型的对比分析发现,IASB建议模型体现了金融监管的要求,并脱离了立足于“发生”观的会计确认传统、转向未来预期的观念基础。但预期损失模型的理论缺陷和作用局限决定了其难以被普遍接受。更重要的是,采用预期损失模型蕴含着会计准则对外部压力妥协的潜在倾向和独立性被破坏的隐忧。而会计准则和会计监管的相...
2014年7月,IASB了IFRS9,推出了金融工具减值的预期损失模型。与现行的已发生损失模型相比,预期损失模型采用概率加权的计算方法,大幅度提前了减值损失的确认时点。但该模型与传统的会计理论和原则相悖,动摇了会计的边界,在提升操作成本的同时,还加大了管理层的利润和资本操纵空间。本文在对比两种减值模型账务处理和设计理念的基础上,对我国准则的国际趋同提出了建议。本文认为,一般行业和金融行业应采取不同的准则趋同策略:一般...